一般納稅人 3 月只有 6000 元銷項(xiàng)稅，無進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的分錄如下： 結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 6000 此分錄是將銷項(xiàng)稅額從貸方的 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)到 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）” 科目，目的是歸集當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅金額。 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 6000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 6000 該分錄是將當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅金額，從 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)到 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅” 科目 ?！皯?yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅” 科目貸方余額表示企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。 次月繳納增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 6000 貸：銀行存款 6000 此分錄是在實(shí)際繳納增值稅時(shí)，沖減 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅” 科目的貸方余額，表示企業(yè)完成了增值稅的繳納義務(wù)。