去年錯(cuò)誤發(fā)票的賬務(wù)處理（假設(shè)不考慮成本結(jié)轉(zhuǎn)，只考慮收入確認(rèn)） 去年開具 9% 稅率發(fā)票確認(rèn)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款等（含稅金額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （含稅金額 ÷(1 + 9%) ） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（含稅金額 ÷(1 + 9%)×9% ） 今年 3 月沖紅發(fā)票的賬務(wù)處理 沖紅時(shí)，用紅字做與去年確認(rèn)收入時(shí)相同的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款等（紅字，含稅金額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （紅字，含稅金額 ÷(1 + 9%) ） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字，含稅金額 ÷(1 + 9%)×9% ） 今年 3 月重新開具正確發(fā)票的賬務(wù)處理 重新開具 13% 稅率發(fā)票確認(rèn)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款等（含稅金額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （含稅金額 ÷(1 + 13%) ） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（含稅金額 ÷(1 + 13%)×13% ） 納稅申報(bào) 沖紅發(fā)票的申報(bào) 在 3 月的增值稅納稅申報(bào)中，對(duì)于沖紅的發(fā)票，需要在 “開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表” 中錄入相關(guān)信息，并在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）中，將沖紅的銷售額和銷項(xiàng)稅額以負(fù)數(shù)形式填寫在對(duì)應(yīng)稅率（9%）的欄次中，沖減當(dāng)月的銷售額和銷項(xiàng)稅額。 重新開具正確發(fā)票的申報(bào) 對(duì)于重新開具的 13% 稅率的發(fā)票，在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）中，將銷售額和銷項(xiàng)稅額填寫在 13% 稅率對(duì)應(yīng)的欄次中，正常申報(bào)納稅。