人民幣入賬就是以約定匯率入賬，美元就是以即期匯率入賬，產(chǎn)生差額計(jì)入?yún)R兌損益，其他時(shí)間點(diǎn)需要做處理嗎，比如資產(chǎn)負(fù)債表日，和交割日。

非常感謝老師，您的解答非常詳細(xì)，我還有個(gè)疑惑，就是資產(chǎn)負(fù)債表日不用做處理是吧，因?yàn)榭淳W(wǎng)上說(shuō)要做處理，然后介紹又做一筆相反的，就沖掉了，也不知道這個(gè)要底要不要做，還是說(shuō)只做以上的那兩筆就行了

非常感謝老師，您的解答非常詳細(xì)，我還有個(gè)疑惑，就是資產(chǎn)負(fù)債表日不用做處理是吧，因?yàn)榭淳W(wǎng)上說(shuō)要做處理，然后介紹又做一筆相反的，就沖掉了，也不知道這個(gè)要底要不要做，還是說(shuō)只做以上的那兩筆就行了 ?

非常感謝老師，您的解答非常詳細(xì)，我還有個(gè)疑惑，就是資產(chǎn)負(fù)債表日不用做處理是吧，因?yàn)榭淳W(wǎng)上說(shuō)要做處理，然后介紹又做一筆相反的，就沖掉了，也不知道這個(gè)要底要不要做，還是說(shuō)只做以上的那兩筆就行了

你好，努力解答中，稍后回復(fù)你。

2024年5月26日：近端交易 ? 以即期匯率7.2將100美元兌換為720元人民幣： 借：銀行存款—人民幣 720 貸：銀行存款—美元 700（100美元×即期匯率7.0，假設(shè)賬面匯率） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益 20（差額，720-700） 注：若公司賬面美元匯率為7.0，則產(chǎn)生匯兌收益20元；若賬面匯率也是7.2，則無(wú)匯兌差額。

2024年5月26日：確認(rèn)遠(yuǎn)期合約 ? 簽訂遠(yuǎn)期合約（表外披露，無(wú)需分錄）： 約定2025年5月25日以6.8的匯率用680元人民幣換回100美元。

2025年5月25日：遠(yuǎn)端交易 ? 支付680元人民幣換回100美元（匯率6.8）： 借：銀行存款—美元 680（100美元×6.8） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益 40（差額：720-680=40，或按賬面美元匯率調(diào)整） 貸：銀行存款—人民幣 680 注：若遠(yuǎn)端交割時(shí)即期匯率為7.0，則美元賬面價(jià)值為700元，匯兌損失20元（700-680）。

稅務(wù)影響 （1）增值稅 外匯掉期業(yè)務(wù)：屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，按“金融服務(wù)—金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。 計(jì)稅依據(jù)：收益部分（如遠(yuǎn)端少支付的人民幣40元，即720-680=40）。 稅率：6%（一般納稅人）或3%（小規(guī)模納稅人）。 稅額計(jì)算：40元×6%=2.4元（需申報(bào)繳納）。 （2）企業(yè)所得稅 匯兌損益：計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（匯兌收益納稅，匯兌損失抵稅）。 近端收益20元（假設(shè)）和遠(yuǎn)端損失40元，凈損失20元可稅前扣除。 遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值變動(dòng)：若未套期，稅務(wù)上按實(shí)際交割損益處理。 （3）印花稅 外匯合約無(wú)需繳納印花稅（僅對(duì)證券交易征稅）。

是的，您的理解完全正確！ 可以總結(jié)為以下要點(diǎn)： 近端和遠(yuǎn)端各做一筆分錄，人民幣按約定匯率（7.2和6.8）固定金額，美元按交易日的即期匯率（如2024年5月26日7.0、2025年5月25日6.8）折算，差額計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益。 增值稅：僅對(duì)盈利部分（如凈收益40元）的差額繳納增值稅。

增值稅申報(bào)如何填寫(xiě)？ 1. 申報(bào)位置（一般納稅人） 附表一（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)表）： 第5行“金融商品轉(zhuǎn)讓”：填寫(xiě)銷(xiāo)售額40元（720-680），銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.26元（40÷1.06×6%）。 主表：自動(dòng)生成銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.26元。 2. 申報(bào)邏輯 盈利部分繳納增值稅：僅對(duì)正向差額（賣(mài)出價(jià)＞買(mǎi)入價(jià)）征稅，虧損可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣（需備案）。 示例： 本期收益40元 → 納稅2.26元。 若下期虧損30元，可抵扣后僅對(duì)凈收益10元納稅。

您提到的資產(chǎn)負(fù)債表日（期末）是否需要處理，取決于企業(yè)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及是否對(duì)衍生工具進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量。

情況1：適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（如CAS 22） 必須期末調(diào)整：衍生金融工具需按公允價(jià)值計(jì)量，變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（除非是有效套期）。 處理步驟： 資產(chǎn)負(fù)債表日（如2024年12月31日）： 根據(jù)期末匯率（假設(shè)為7.0）計(jì)算負(fù)債的公允價(jià)值。 初始負(fù)債：720元（按7.2匯率） 期末負(fù)債：7.0 × 100 = 700元 公允價(jià)值變動(dòng)：720 - 700 = 20元

分錄：借：衍生金融負(fù)債 20元 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20元

到期日（2025年5月25日）： 按約定匯率6.8結(jié)算，負(fù)債賬面價(jià)值需調(diào)整至680元： 上一期末負(fù)債：700元 結(jié)算日調(diào)整：700 - 680 = 20元

分錄：借：衍生金融負(fù)債 20元 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20元

支付人民幣購(gòu)回美元：借：衍生金融負(fù)債 680元 貸：銀行存款-人民幣 680元

最終效果： 兩筆公允價(jià)值變動(dòng)分錄（20 + 20）合計(jì)40元，與業(yè)務(wù)總差額（720 - 680 = 40元）一致，并未“沖掉”，而是分段反映了匯率變動(dòng)的影響。

情況2：適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 可不做期末調(diào)整：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)衍生工具按初始交易金額計(jì)量，到期時(shí)直接確認(rèn)損益。 僅需做初始和到期分錄（即您最初提到的兩筆），無(wú)需中間調(diào)整。