不需要額外做賬。在計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)，直接按照實(shí)際適用的 5% 稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 ，無需對(duì)減免的 20% 稅額做專門賬務(wù)處理 。比如應(yīng)納稅所得額為 100 萬元，計(jì)提時(shí)：借：所得稅費(fèi)用 50000 ，貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 50000 。申報(bào)時(shí)，在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表對(duì)應(yīng)欄次（如 A100000 表第 31 行 “減：減免所得稅額” 明細(xì)行選 “符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅” ）體現(xiàn)減免優(yōu)惠 。