匯算清繳時 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，補提的以前年度折舊應(yīng)在所屬年度扣除。若以前年度匯算清繳已結(jié)束，本年度補提折舊不能在本年度企業(yè)所得稅前扣除，匯算時無需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。但可追溯調(diào)整至折舊所屬年度申報更正，調(diào)減所屬年度應(yīng)納稅所得額 ，不過追補期限一般不得超過 5 年 。若所屬年度多繳稅款，可申請退稅或抵減以后年度稅款 。 年度財務(wù)報表方面 小企業(yè)會計準則采用未來適用法處理會計差錯，不進行追溯調(diào)整 。補提以前年度折舊直接計入當期損益，不調(diào)整以前年度財務(wù)報表 。但需在附注中披露與前期差錯更正有關(guān)的信息，如前期差錯的性質(zhì)、受影響的項目名稱和更正金額等 。