紅沖收入及稅額時 假設(shè)之前確認收入和稅額的分錄為： 借：銀行存款等 [原金額] 貸：主營業(yè)務(wù)收入 [原收入金額] 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 [原稅額] 紅沖時： 借：主營業(yè)務(wù)收入 70000（假設(shè)不含稅收入 7 萬 ） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 79 貸：銀行存款等 70079 （假設(shè)款項已退 ） 特殊情況處理 如果不存在需要退還客戶款項的情況，只是單純發(fā)票紅沖調(diào)整收入，那貸方 “銀行存款等” 科目可替換為 “應(yīng)收賬款”（若之前掛賬應(yīng)收 ） ，或貸方使用 “主營業(yè)務(wù)收入”（紅字 ）沖減。 由于小規(guī)模納稅人本身季度銷售額未超免稅標準時不實際繳納增值稅，這個負數(shù)稅額只是賬務(wù)上對前期多計稅額的調(diào)整，無需特殊額外處理，在后續(xù)申報時，按調(diào)整后的收入和稅額數(shù)據(jù)正常申報即可，電子稅務(wù)局系統(tǒng)會根據(jù)規(guī)則處理該負數(shù)稅額情況 。