專票操作 判斷發(fā)票是否已抵扣：若采購方已抵扣，由采購方在增值稅發(fā)票開票軟件中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》 ，填開時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在開票軟件中以銷項負數(shù)開具。 若采購方未抵扣：銷售方在開票軟件中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過后，銷售方開具紅字專用發(fā)票 。 普票操作 銷售方可在開票軟件中直接開具紅字普通發(fā)票，無需采購方參與 。 銷售方會計分錄 匯算清繳前： 紅沖時： 借：應(yīng)收賬款等（紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （專票紅沖有此分錄，普票無 ） 重新開具藍字發(fā)票時： 借：應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （專票有此分錄，普票無 ） 匯算清繳后： 紅沖時： 借：以前年度損益調(diào)整（紅字） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （專票紅沖有此分錄，普票無 ） 貸：應(yīng)收賬款等（紅字） 同時，若涉及成本結(jié)轉(zhuǎn)，沖回成本： 借：庫存商品（藍字） 貸：以前年度損益調(diào)整（紅字） 重新開具藍字發(fā)票時： 借：應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （專票有此分錄，普票無 ） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 匯算清繳及申報問題 2024 年匯算清繳：因只是發(fā)票項目名稱有誤，收入金額無實質(zhì)變化，無需在 2024 年匯算清繳時調(diào)整收入 。 2025 年申報：在 2025 年申報增值稅時，紅沖發(fā)票對應(yīng)的銷售額和銷項稅額在申報表相應(yīng)欄次以負數(shù)填列，重新開具的藍字發(fā)票正常填列銷售額和銷項稅額 。