取得普票并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)（2024 年） 假設(shè)不考慮增值稅（普票不能抵扣），賬務(wù)處理為： 借：原材料 100000 貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款等 100000 借：生產(chǎn)成本 100000 貸：原材料 100000 借：庫存商品 100000 貸：生產(chǎn)成本 100000 銷售并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)（假設(shè)全部銷售）： 借：主營業(yè)務(wù)成本 100000 貸：庫存商品 100000 沖銷普票換開專票時(shí)（2025 年） 開具紅字普票：沖銷 2024 年的分錄，由于涉及損益類科目，通過 “以前年度損益調(diào)整” 科目核算。 借：以前年度損益調(diào)整 -100000 貸：應(yīng)付賬款等 -100000（假設(shè)款項(xiàng)未支付，若已支付則貸銀行存款等） 同時(shí)調(diào)整相關(guān)成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄： 借：庫存商品 -100000 貸：以前年度損益調(diào)整 -100000 借：以前年度損益調(diào)整 -100000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 -100000 取得專票：假設(shè)增值稅稅率為 13%。 借：原材料 88495.58 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11504.42 貸：應(yīng)付賬款等 100000 同時(shí)調(diào)整成本： 借：生產(chǎn)成本 88495.58 貸：原材料 88495.58 借：庫存商品 88495.58 貸：生產(chǎn)成本 88495.58 借：主營業(yè)務(wù)成本 88495.58 貸：庫存商品 88495.58 調(diào)整以前年度損益調(diào)整科目余額 上述分錄做完后，“以前年度損益調(diào)整” 科目會(huì)有余額，需將其轉(zhuǎn)入 “利潤分配 —— 未分配利潤” 科目。假設(shè)調(diào)整前企業(yè)盈利，不考慮盈余公積等因素，分錄為： 借：利潤分配 —— 未分配利潤 11504.42 貸：以前年度損益調(diào)整 11504.42 如果企業(yè)提取了盈余公積，還需要調(diào)整盈余公積的金額。同時(shí)，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額，因?yàn)槿〉脤Ｆ焙蟪杀緶p少，應(yīng)納稅所得額會(huì)相應(yīng)增加。