取得普票并結轉成本時（2024 年） 假設不考慮增值稅（普票不能抵扣），賬務處理為： 借：原材料 100000 貸：銀行存款 / 應付賬款等 100000 借：生產成本 100000 貸：原材料 100000 借：庫存商品 100000 貸：生產成本 100000 銷售并結轉成本時（假設全部銷售）： 借：主營業(yè)務成本 100000 貸：庫存商品 100000 沖銷普票換開專票時（2025 年） 開具紅字普票：沖銷 2024 年的分錄，由于涉及損益類科目，通過 “以前年度損益調整” 科目核算。 借：以前年度損益調整 -100000 貸：應付賬款等 -100000（假設款項未支付，若已支付則貸銀行存款等） 同時調整相關成本結轉分錄： 借：庫存商品 -100000 貸：以前年度損益調整 -100000 借：以前年度損益調整 -100000 貸：主營業(yè)務成本 -100000 取得專票：假設增值稅稅率為 13%。 借：原材料 88495.58 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）11504.42 貸：應付賬款等 100000 同時調整成本： 借：生產成本 88495.58 貸：原材料 88495.58 借：庫存商品 88495.58 貸：生產成本 88495.58 借：主營業(yè)務成本 88495.58 貸：庫存商品 88495.58 調整以前年度損益調整科目余額 上述分錄做完后，“以前年度損益調整” 科目會有余額，需將其轉入 “利潤分配 —— 未分配利潤” 科目。假設調整前企業(yè)盈利，不考慮盈余公積等因素，分錄為： 借：利潤分配 —— 未分配利潤 11504.42 貸：以前年度損益調整 11504.42 如果企業(yè)提取了盈余公積，還需要調整盈余公積的金額。同時，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要調整應納稅所得額，因為取得專票后成本減少，應納稅所得額會相應增加。