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老師，發(fā)現(xiàn)2024年前會計沖紅了一筆2022年多計提的附加稅35160，用的是當(dāng)期的稅金及附加科目，然后在2024年的稅金及附加金額是7988，這樣在年報財務(wù)報表中的稅金及附加就出現(xiàn)負(fù)數(shù)，申報不過去，像這種情況是要改用以前年度損益調(diào)整科目嗎？小企業(yè)會計準(zhǔn)則在什么情況下才能以前年度損益調(diào)整科目呢？
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您好， 是的， 是以前年度損益調(diào)整，這要更正申報22年年報和所得稅匯繳申報表哦，
賬有錯就是用以前年度損益調(diào)整，純稅會差異不用以前年度損益調(diào)整的，
2013年新生效的是《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》該準(zhǔn)則按未來適用法，取消以前年度損益調(diào)整科目，發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)直接計在當(dāng)期損益。 比如補(bǔ)交所得稅，借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅就可以了。這是說的我們的賬務(wù)處理本身沒有問題，按權(quán)責(zé)發(fā)生制來的。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
04/18 22:23
84784975 
04/18 22:32
就是說不管小企業(yè)會計準(zhǔn)則還是會計準(zhǔn)則，在賬務(wù)處理上有錯的就要用以前年度損益調(diào)整嗎？賬沒有錯的情況下的就直接計入當(dāng)期損益嗎？
董孝彬老師 
04/18 22:33
您好，是的，如果錯了可以不用追溯，那 我們想哪年交稅就哪年交稅了，是不是呀， 這個是不允許的
84784975
04/18 22:40
不是說以前年度損益調(diào)整不能隨便用嗎？說容引起稅局關(guān)注，重大差錯的意思是涉及金額比較大嗎？
董孝彬老師
04/18 22:42
您好，我們不是隨便用呀，賬錯了嘛，我們這還是增加利潤，沒有稅務(wù)風(fēng)險
84784975
04/18 22:46
這樣期初數(shù)的調(diào)整是在申報表的時候直接修改就好，賬套上就可以不該嗎？因為好多財務(wù)軟件都是不能直接修改期初數(shù)的
董孝彬老師
04/18 22:50
您好，我們賬不是更正了么，就在本期，
期初手動改報表期初，這不是正常的調(diào)整，自動生成的報表可能沒有考慮以前年度損益調(diào)整
84784975
04/19 07:45
額好的，明白了，之前看到有些老師說小企業(yè)會計準(zhǔn)則里面沒有以前年度損益調(diào)整科目，而且用這個科目有風(fēng)險，不要輕易用，所以分不清到底怎么用，用了又怎么去調(diào)整表，每次打開賬套上的表都是勾稽不平，特別是有些金額比較大的就很明顯，
董孝彬老師
04/19 07:46
您好，可以直接用未分配利潤，我們賬錯了，主動調(diào)整，這次? 我們是增加以前年利潤，沒有風(fēng)險
84784975
04/19 08:10
就是說小企業(yè)會計準(zhǔn)則里面沒有以前年度損益調(diào)整這個科目，賬錯的情況下是要用它來調(diào)整，然后也可以直接用為分配利潤來調(diào)整，對嗎？那像年度匯算清繳申報完退回以前年度的所得稅，是借銀行，貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅，這種情況要用什么科目來調(diào)整呢？
董孝彬老師
04/19 08:11
您好，分錄就是這個，對的
2.特別提醒，如果更正后退稅了，不要去更正，就悄悄不規(guī)范地影響2025年吧，退稅會被查賬的，更正申報減少利潤才沒有風(fēng)險
84784975
04/19 08:36
老師，不是更正退稅，是之前有交多了，后面虧損了，所以年度匯算清繳申報時候就會有退稅，像這種退稅回來的要不沖抵未分配利潤？還有一般多繳的所得稅，還有更正報表產(chǎn)生的退稅，都盡量不用去申請退稅嗎？
董孝彬老師
04/19 08:40
您好，不沖抵未分配利潤，這個不用追溯，記入所得稅費(fèi)用就可以了，
我們這個情況容易查賬的，1-3季度不要交所得稅，可以暫估成本費(fèi)用嘛，我就是這樣退稅被 查了，以后季度從不交所得稅
84784975
04/19 08:52
嗯這點(diǎn)記住了，感謝老師分享經(jīng)驗，就是說退稅回來的直接計入到所得稅費(fèi)用里面嗎？不用沖抵未分配利潤對吧？要是第一季度有交稅了，后面季度又沒有開票，到年度匯算清繳又要退稅的這種情況，老師是不是想辦法調(diào)減一些費(fèi)用把這個退稅調(diào)平，盡量不退稅對嗎？像這種就是調(diào)費(fèi)用放在其他欄那里的調(diào)平退稅的情況會不會有風(fēng)險？
董孝彬老師
04/19 08:58
您好，在這里 人為調(diào)增
?年度匯繳：無票費(fèi)用在調(diào)整A105000第30行（十七）其他
84784975
04/19 15:39
老師，我的意思是退稅時候借銀行，貸：應(yīng)交所得稅，然后又借：應(yīng)交所得，貸：所得稅費(fèi)用嗎？意思是收到退稅就沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，對嗎？我還遇到過，接手一家公司，前面會計在第一季度交了好多所得稅，但我接手后公司沒有開票，老板也不發(fā)工資也不報銷費(fèi)用，到年度匯算清繳申報時候都不知道要退稅還是怎么調(diào)增。
董孝彬老師
04/19 15:42
您好，退稅的分錄是這么寫的呀
84784975
04/19 15:46
那就是沖當(dāng)期的所得稅費(fèi)用咯，我看到了前面會計沖的是以前年度損益調(diào)整科目，所以這個科目可能很多人都搞不清到底怎么用了，因差錯補(bǔ)交以前年度的所得稅用到以前年度損益調(diào)整科目，但退稅又直接沖減當(dāng)期費(fèi)用，所以很多人確實搞不清。
董孝彬老師
04/19 15:50
您好，其實都是要調(diào)整以前年度，用以前年度損益調(diào)整，只是小企業(yè)會計準(zhǔn)則有個文件 不追溯
您好，2013年新生效的是《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》該準(zhǔn)則按未來適用法，取消以前年度損益調(diào)整科目，發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)直接計在當(dāng)期損益。 比如補(bǔ)交所得稅，借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅就可以了。這是說的我們的賬務(wù)處理本身沒有問題，按權(quán)責(zé)發(fā)生制來的。
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