樸老師好~有個(gè)問題 您可以先幫忙看下嗎？ 問題：股權(quán)轉(zhuǎn)讓-自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)給有限公司 A、B為X有限公司的自然人股東，現(xiàn)A、B將持有的X公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C有限公司【外部公司】，此次股轉(zhuǎn)完成后，C有限公司百分百控股X有限公司，成為X有限公司的母公司。 想咨詢下，本次轉(zhuǎn)讓涉稅的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？X有限公司的會(huì)計(jì)處理分錄為？

涉稅風(fēng)險(xiǎn) 個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)：A、B按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳個(gè)人所得稅，若申報(bào)收入明顯偏低且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定收入。 印花稅風(fēng)險(xiǎn)：A、B和C有限公司簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，均需按規(guī)定繳納印花稅。 初始投資成本扣除風(fēng)險(xiǎn)：若A、B用非現(xiàn)金資產(chǎn)投資且投資環(huán)節(jié)未繳個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳稅款，計(jì)稅成本為評(píng)估增值納稅后的價(jià)值。 扣除追加投資成本風(fēng)險(xiǎn)：X公司評(píng)估增值資產(chǎn)增資等情況，若A、B在增資環(huán)節(jié)未納稅，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可能被要求補(bǔ)繳稅款。 轉(zhuǎn)讓價(jià)格核查風(fēng)險(xiǎn)：轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)含無形資產(chǎn)且占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可能懷疑價(jià)格真實(shí)性并核查評(píng)估報(bào)告。 會(huì)計(jì)處理分錄 股權(quán)變更時(shí)，X有限公司借記“實(shí)收資本——A股東”“實(shí)收資本——B股東”，貸記“實(shí)收資本——C有限公司”。

樸老師，如果C公司，賬上同時(shí)做了一筆： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X 公司 貸：其他應(yīng)付款—X 公司 目前 C公司和 X公司往來款核對(duì)不上，這個(gè)是不是X公司還需要補(bǔ)一筆憑證？

不能確定X公司是否需補(bǔ)憑證，要看X公司之前對(duì)C公司這筆投資及往來業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理情況，若未正確處理則需補(bǔ)，已正確處理就可能無需補(bǔ)，需進(jìn)一步檢查調(diào)整C公司賬務(wù)。

目前 c 是 x 公司母公司 百分百控股。長(zhǎng)期股權(quán)投資-x 科目金額，就是 c 與 a,? b股權(quán)轉(zhuǎn)讓的金額?？梢岳斫膺@是債務(wù)抵消股權(quán)轉(zhuǎn)讓款嗎？ c 與 子公司 x 發(fā)生這筆業(yè)務(wù)前 往來款是核對(duì)上的。這樣可以認(rèn)定 x 公司 賬務(wù)處理錯(cuò)誤 還是要補(bǔ)一筆？這筆分錄一般怎么寫？

涉稅風(fēng)險(xiǎn) 個(gè)人所得稅：A、B按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳個(gè)人所得稅，若轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定。 印花稅：A、B和C有限公司均需按股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的萬分之五繳納印花稅。 X有限公司會(huì)計(jì)分錄 借：實(shí)收資本——A股東 實(shí)收資本——B股東 貸：實(shí)收資本——C有限公司 C公司賬務(wù)分析及X公司處理 C公司“借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—X公司；貸：其他應(yīng)付款—X公司”的分錄不合理，不能簡(jiǎn)單認(rèn)定為債務(wù)抵消股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。X公司通常無需補(bǔ)做分錄，應(yīng)先核查C公司該筆分錄的原因及依據(jù)，再根據(jù)具體情況進(jìn)行處理。若C公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤，由C公司進(jìn)行調(diào)整；若存在特殊情況，如雙方有明確的債權(quán)債務(wù)抵消協(xié)議等，則需在有充分依據(jù)的前提下，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行正確的賬務(wù)處理和調(diào)整。