收到咨詢服務(wù)費(fèi)專票 90 萬時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或管理費(fèi)用等，根據(jù)費(fèi)用歸屬） [90 萬 ÷(1 + 稅率)] 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） [90 萬 ÷(1 + 稅率)× 稅率] 貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款 90 萬 開出咨詢服務(wù)費(fèi)專票 100 萬時(shí) 借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款 100 萬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [100 萬 ÷(1 + 稅率)] 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） [100 萬 ÷(1 + 稅率)× 稅率] 若咨詢服務(wù)不是主營(yíng)業(yè)務(wù)，將 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 換成 “其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本” 。小規(guī)模納稅人收到發(fā)票時(shí)，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，全額計(jì)入成本費(fèi)用；開票時(shí)按征收率計(jì)算應(yīng)交增值稅 。