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實(shí)務(wù)
問題已解決
老師,在資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整涵蓋期間這節(jié),調(diào)整事項(xiàng)訴訟判決下達(dá),之前計(jì)提了借營業(yè)外支出貸預(yù)計(jì)負(fù)債,后來判決下達(dá)后又把預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)到了其他應(yīng)付款里,然后支付對(duì)方企業(yè)了,考慮當(dāng)期所得稅時(shí),(題目也說了預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際發(fā)生時(shí)可以扣除),我的疑問是預(yù)計(jì)負(fù)債已經(jīng)轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款了,不存在了吧,考慮當(dāng)期所得稅時(shí)為什么還要考慮呢,麻煩老師解答一下



您好,稅會(huì)差異上會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)支出未實(shí)際發(fā)生不扣稅,稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許扣除;
調(diào)整性質(zhì)是訴訟判決屬資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),需追溯調(diào)整報(bào)告年度項(xiàng)目,雖科目轉(zhuǎn)為其他應(yīng)付款,但事項(xiàng)根源在報(bào)告年度,應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額 。
2.假設(shè)企業(yè)在 2024 年確認(rèn)了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債 100 ,當(dāng)年利潤總額為 1000 ,所得稅稅率為 25%。由于預(yù)計(jì)負(fù)債不允許在 2024 年稅前扣除,所以當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為 1100 1000 + 100 ,應(yīng)交所得稅為 275 1100*25% 。2025 年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間,訴訟判決下達(dá),實(shí)際支付了 100 ,此時(shí)應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)為其他應(yīng)付款并支付。在調(diào)整 2024 年報(bào)表時(shí),要調(diào)減 2024 年的應(yīng)納稅所得額 100 ,相應(yīng)調(diào)減應(yīng)交所得稅 25 100*25% 。所以,即使預(yù)計(jì)負(fù)債已轉(zhuǎn)為其他應(yīng)付款,在考慮當(dāng)期所得稅時(shí),仍要根據(jù)其實(shí)際發(fā)生情況對(duì)報(bào)告年度的所得稅進(jìn)行調(diào)整,以反映該事項(xiàng)在稅法上的正確處理
05/12 06:13
