1.2×24 年 12 月 31 日，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 借：營(yíng)業(yè)外支出 180 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 180 同時(shí)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 45（180×25% ） 貸：所得稅費(fèi)用 45 2. 2×25 年 2 月 5 日，法院判決 調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出： 借：以前年度損益調(diào)整 —— 營(yíng)業(yè)外支出 20 預(yù)計(jì)負(fù)債 180 貸：其他應(yīng)付款 200 支付賠償款： 借：其他應(yīng)付款 200 貸：銀行存款 200 （此筆分錄不影響 2×24 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，不參與本題選項(xiàng)計(jì)算 ） 調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅： 原預(yù)計(jì)負(fù)債 180 萬(wàn)元產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn) 45 萬(wàn)元，現(xiàn)在實(shí)際賠償 200 萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異變?yōu)?200 萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 5 （(200 - 180)×25% ） 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費(fèi)用 5 同時(shí)，按稅法規(guī)定實(shí)際賠償 200 萬(wàn)元可在稅前扣除，應(yīng)減少應(yīng)交所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅 50 （200×25% ） 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費(fèi)用 50 將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”： “以前年度損益調(diào)整” 科目余額 = 20 - 5 - 50 = -35（萬(wàn)元 ） 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 35 貸：以前年度損益調(diào)整 35 3. 對(duì)選項(xiàng)的分析 A 選項(xiàng)：通過(guò) “以前年度損益調(diào)整 —— 營(yíng)業(yè)外支出” 調(diào)增 2×24 年度營(yíng)業(yè)外支出 20 萬(wàn)元，A 正確。 B 選項(xiàng)：由 “應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅” 貸方分錄可知，調(diào)減 2×24 年度所得稅費(fèi)用 50 萬(wàn)元，B 正確。 C 選項(xiàng)：是調(diào)增 2×24 年末應(yīng)交稅費(fèi) 50 萬(wàn)元，不是調(diào)減，C 錯(cuò)誤。 D 選項(xiàng)：支付賠償款在 2×25 年，不影響 2×24 年末貨幣資金，D 錯(cuò)誤。