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84785045| 提問時間:05/14 14:53
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
1.2×24 年 12 月 31 日,確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 借:營業(yè)外支出 180 貸:預(yù)計負(fù)債 180 同時,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn): 借:遞延所得稅資產(chǎn) 45(180×25% ) 貸:所得稅費用 45 2. 2×25 年 2 月 5 日,法院判決 調(diào)整預(yù)計負(fù)債和營業(yè)外支出: 借:以前年度損益調(diào)整 —— 營業(yè)外支出 20 預(yù)計負(fù)債 180 貸:其他應(yīng)付款 200 支付賠償款: 借:其他應(yīng)付款 200 貸:銀行存款 200 (此筆分錄不影響 2×24 年度財務(wù)報表,不參與本題選項計算 ) 調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交所得稅: 原預(yù)計負(fù)債 180 萬元產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn) 45 萬元,現(xiàn)在實際賠償 200 萬元,可抵扣暫時性差異變?yōu)?200 萬元,應(yīng)補確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn): 借:遞延所得稅資產(chǎn) 5 ((200 - 180)×25% ) 貸:以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費用 5 同時,按稅法規(guī)定實際賠償 200 萬元可在稅前扣除,應(yīng)減少應(yīng)交所得稅: 借:應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交所得稅 50 (200×25% ) 貸:以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費用 50 將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配 —— 未分配利潤”: “以前年度損益調(diào)整” 科目余額 = 20 - 5 - 50 = -35(萬元 ) 借:利潤分配 —— 未分配利潤 35 貸:以前年度損益調(diào)整 35 3. 對選項的分析 A 選項:通過 “以前年度損益調(diào)整 —— 營業(yè)外支出” 調(diào)增 2×24 年度營業(yè)外支出 20 萬元,A 正確。 B 選項:由 “應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交所得稅” 貸方分錄可知,調(diào)減 2×24 年度所得稅費用 50 萬元,B 正確。 C 選項:是調(diào)增 2×24 年末應(yīng)交稅費 50 萬元,不是調(diào)減,C 錯誤。 D 選項:支付賠償款在 2×25 年,不影響 2×24 年末貨幣資金,D 錯誤。
05/14 14:59
84785045
05/14 15:09
問題1:為何會不提遞延?不是都已經(jīng)把這筆罰金支付了嗎?我認(rèn)為應(yīng)該是轉(zhuǎn)回曾經(jīng)確認(rèn)的45。 問題2:A選項營業(yè)外支出不是已經(jīng)被以前年度損益調(diào)整替代了嗎?怎么還調(diào)營業(yè)外支出呢?
84785045
05/14 15:09
問題1:為何會補提遞延?不是都已經(jīng)把這筆罰金支付了嗎?我認(rèn)為應(yīng)該是轉(zhuǎn)回曾經(jīng)確認(rèn)的45。 問題2:A選項營業(yè)外支出不是已經(jīng)被以前年度損益調(diào)整替代了嗎?怎么還調(diào)營業(yè)外支出呢?
樸老師
05/14 15:12
問題 1 并非不提遞延,2×24 年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn) 45 萬元。2×25 年判決后,根據(jù)實際賠償與預(yù)計負(fù)債差額調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn),通過 “以前年度損益調(diào)整” 綜合處理,而非單獨轉(zhuǎn)回 45 萬元遞延所得稅資產(chǎn)分錄。 問題 2 “以前年度損益調(diào)整” 是過渡科目,不是替代 “營業(yè)外支出”。從經(jīng)濟實質(zhì)看,實際賠償比預(yù)計多,2×24 年營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增 20 萬元,通過 “以前年度損益調(diào)整 —— 營業(yè)外支出” 進(jìn)行調(diào)整。
84785045
05/14 15:33
問題1還是不是特別懂,麻煩老師再講清楚點,我認(rèn)為應(yīng)該是: 借:以前年度損益調(diào)整45 貸:遞延所得稅資產(chǎn)45。
樸老師
05/14 15:37
在這個業(yè)務(wù)里,2×24 年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 180 萬元時,確實確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn) 45 萬元(180×25% ) 。但 2×25 年判決實際賠償 200 萬元,處理時要綜合考慮遞延所得稅資產(chǎn)的變動。 正確的處理是: 借:遞延所得稅資產(chǎn) 5 ((200 - 180)×25% ) 貸:以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費用 5 同時,因為實際賠償 200 萬元可在稅前扣除,要調(diào)整應(yīng)交所得稅: 借:應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交所得稅 50 (200×25% ) 貸:以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費用 50 之所以不是像你寫的那樣直接轉(zhuǎn)回 45 萬元遞延所得稅資產(chǎn),是因為不僅要考慮轉(zhuǎn)回原預(yù)計負(fù)債對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),還要考慮實際賠償與預(yù)計負(fù)債差額對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整,而且要通過 “以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費用” 來核算對以前年度損益的影響
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