1. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 ± 納稅調(diào)整項(xiàng)目金額 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額：依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤(rùn)總額確定 。比如企業(yè)利潤(rùn)表顯示利潤(rùn)總額為 100 萬(wàn)元。 納稅調(diào)整項(xiàng)目金額 ： 收入類調(diào)整：像視同銷售等會(huì)計(jì)與稅法確認(rèn)收入有差異的項(xiàng)目。假設(shè)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣，會(huì)計(jì)未作收入處理，但稅法應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入 10 萬(wàn)元，這就需調(diào)增應(yīng)納稅所得額 10 萬(wàn)元 。 扣除類調(diào)整：例如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，會(huì)計(jì)核算金額為 5 萬(wàn)元，但稅法規(guī)定按發(fā)生額 60% 與當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 5‰孰低扣除。若當(dāng)年銷售收入 1000 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除金額為 2.5 萬(wàn)元（5×60% 與 1000×5‰比較 ），需調(diào)增應(yīng)納稅所得額 2.5 萬(wàn)元。還有職工福利費(fèi)、廣告費(fèi)等扣除標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)處理有差異的項(xiàng)目都需調(diào)整 。 資產(chǎn)類調(diào)整：比如固定資產(chǎn)折舊年限稅會(huì)不一致，會(huì)計(jì)按 5 年折舊，稅法按 10 年折舊，會(huì)產(chǎn)生折舊金額差異，需對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整 。 2. 計(jì)算應(yīng)納所得稅額 應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 適用稅率：一般企業(yè)為 25% ，符合條件的小型微利企業(yè)有優(yōu)惠稅率，如年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅負(fù) 5%（截至目前政策情況 ）。若應(yīng)納稅所得額為 100 萬(wàn)元，適用稅率 25% ，則應(yīng)納所得稅額 = 100×25% = 25 萬(wàn)元 。 3. 計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 = 應(yīng)納所得稅額 - 減免所得稅額 - 已預(yù)繳稅額 減免所得稅額：企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策可享受減免。如高新技術(shù)企業(yè)減按 15% 稅率征收企業(yè)所得稅，若應(yīng)納稅所得額 100 萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額為 100×15% = 15 萬(wàn)元，相比 25% 稅率減免了 10 萬(wàn)元 。 已預(yù)繳稅額：企業(yè)在納稅年度內(nèi)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款。假設(shè)企業(yè)已預(yù)繳 10 萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額 15 萬(wàn)元，減免稅額 0 ，則應(yīng)補(bǔ)稅額 = 15 - 0 - 10 = 5 萬(wàn)元；若已預(yù)繳 20 萬(wàn)元，則應(yīng)退稅額 = 20 - 15 - 0 = 5 萬(wàn)元