問題已解決
2.A公司是B公司和C公司的母公司,有關資料如下:(1)A公司20x8年個別利潤表的營業(yè)收入中有3000萬元,系向B公司銷售產品取得的銷售收入,該產品銷售成本為2100萬元。B公司在本期將該產品全部售出,其銷售收入為3750萬元,銷售成本3000萬元,并分別在其個別利潤表中列示。(2)A公司20x8年個別利潤表的營業(yè)收入中有5000萬元,系向C公司銷售產品取得的銷售收入,該產品銷售成本為3500萬元,銷售毛利率為30%。C公司在本期將該批內部購進商品的60%對外銷售,銷售價款為3750萬元;該批商品的另外40%則形成C公司期末存貨,該存貨的可變現(xiàn)凈值1900萬。(3)2019年,C公司將20x8年從A公司購入、尚未銷售的存貨賣出50%,銷售收入為1200萬元,銷售成本為1000萬元。20x9年末,C公司的期末存貨中包含有1000萬元從A公司購進的商品,該存貨的可變現(xiàn)凈值為600萬元。要求:請根據(jù)上述資料,編制合并工作底稿中關于內部存貨交易的抵銷分錄。20x9年分錄



20x9 年抵銷分錄
期初調整:
結轉上年未實現(xiàn)利潤:
借:未分配利潤 —— 年初 600
貸:營業(yè)成本 600
結轉上年跌價準備:
借:存貨 —— 跌價準備 100
貸:未分配利潤 —— 年初 100
本期出售 50% 存貨:
轉回已售部分未實現(xiàn)利潤:
借:營業(yè)成本 300(600×50%)
貸:存貨 300
轉回已售部分跌價準備:
借:營業(yè)成本 50(100×50%)
貸:存貨 —— 跌價準備 50
期末存貨跌價準備(剩余 50% 存貨成本 1000→集團視角 700,可變現(xiàn) 600):
補提跌價:
借:存貨 —— 跌價準備 50(700-600 - 已提 50)
貸:資產減值損失 50
05/27 15:05
