一、業(yè)務招待費處理 需納稅調(diào)增：按實際發(fā)生額的 60% 與收入 5‰孰低扣除，超支部分填入?yún)R算清繳表 A105000 第 15 行調(diào)增，賬面無需調(diào)整。 二、收入沖紅重開處理 沖紅 15 萬： 借：應收賬款 -15 萬（紅字） 貸：主營業(yè)務收入 -13.27 萬（紅字） 應交稅費 - 銷項稅 -1.73 萬（紅字） 重開 4 萬： 借：應收賬款 4 萬 貸：主營業(yè)務收入 3.54 萬 應交稅費 - 銷項稅 0.46 萬 調(diào)整以前年度損益： 借：以前年度損益調(diào)整 11 萬 貸：利潤分配 - 未分配利潤 11 萬（收入差額 - 11 萬） 三、匯算清繳填報（截止 5 月 31 日） 調(diào)減收入 11 萬：在收入明細表中改 “主營業(yè)務收入” 為 4 萬（原 15 萬→4 萬）。 重新計算應納稅所得額：收入減少 11 萬，若涉及成本需同步調(diào)整（附說明）。 更正申報：線下 / 線上提交更正后的申報表（需稅務局審核）。 四、財報調(diào)整（截止 6 月 10 日） 利潤表：營業(yè)收入調(diào)減 11 萬，凈利潤同步減少。 資產(chǎn)負債表：未分配利潤調(diào)減 11 萬。 附注說明：披露發(fā)票沖紅原因及調(diào)整金額。 五、關(guān)鍵時間點 匯算前：完成發(fā)票處理并更正申報。 匯算后：賬務通過 “以前年度損益調(diào)整” 處理，提交更正財報。