是一般納稅人，化肥生產(chǎn)銷售企業(yè)

有一部分化肥原料是進口的

進口原材料 采購入庫： 假設(shè)進口一批化肥原料，貨款 100 萬元（不含稅），關(guān)稅 10 萬元，增值稅 14.3 萬元（假設(shè)稅率 13% ），運輸及保險費等 5 萬元。 借：原材料 115 萬（100 + 10 + 5 ，含關(guān)稅、運保費 ） 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 14.3 萬 貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款等 129.3 萬（貨款、稅費等合計 ） 涉及外幣結(jié)算：若以外幣結(jié)算，按當(dāng)日匯率或選定匯率折算本位幣記賬。假設(shè)進口原料 10 萬美元，匯率 6.5 ，貨款 65 萬人民幣，關(guān)稅 6.5 萬，增值稅 8.545 萬 ，運保費 3 萬。 借：原材料 74.5 萬（65 + 6.5 + 3 ） 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8.545 萬 貸：銀行存款 — 美元戶 65 萬（10×6.5 ） 銀行存款 18.045 萬 （關(guān)稅、增值稅、運保費 ） 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 領(lǐng)用原料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用進口原料，假設(shè)成本 50 萬元。 借：生產(chǎn)成本 50 萬 貸：原材料 50 萬 分配其他成本： 結(jié)算生產(chǎn)工人工資 10 萬元。 借：生產(chǎn)成本 10 萬 貸：應(yīng)付職工薪酬 10 萬 計提生產(chǎn)設(shè)備折舊 5 萬元。 借：制造費用 5 萬 貸：累計折舊 5 萬 分配制造費用（含折舊、水電費等）8 萬元到產(chǎn)品成本。 借：生產(chǎn)成本 8 萬 貸：制造費用 8 萬 產(chǎn)品完工入庫：假設(shè)本月生產(chǎn)化肥完工，總成本 80 萬元。 借：庫存商品 80 萬 貸：生產(chǎn)成本 80 萬 銷售環(huán)節(jié) 銷售產(chǎn)品：銷售一批化肥給經(jīng)銷商，售價 120 萬元（不含稅），增值稅稅率 13% ，款項未收。 借：應(yīng)收賬款 135.6 萬（120×(1 + 13%) ） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 萬 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15.6 萬 結(jié)轉(zhuǎn)成本：假設(shè)該批化肥成本 60 萬元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 60 萬 貸：庫存商品 60 萬 其他常見費用及稅費 支付水電費：取得增值稅專用發(fā)票，水電費 2 萬元（不含稅），增值稅 0.26 萬元。 借：制造費用 2 萬 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 0.26 萬 貸：銀行存款 2.26 萬 支付管理費用：如房租、辦公用品等 3 萬元。 借：管理費用 3 萬 貸：銀行存款 3 萬 計提稅金及附加：假設(shè)本月銷項稅額 15.6 萬，進項稅額 15.105 萬（進口及水電費等進項 ），應(yīng)交增值稅 0.495 萬。城市維護建設(shè)稅稅率 7% ，教育費附加 3% ，地方教育附加 2% 。 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 = 0.495×7% = 0.03465 萬 應(yīng)交教育費附加 = 0.495×3% = 0.01485 萬 應(yīng)交地方教育附加 = 0.495×2% = 0.0099 萬 借：稅金及附加 0.0594 萬 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 0.03465 萬 — 應(yīng)交教育費附加 0.01485 萬 — 應(yīng)交地方教育附加 0.0099 萬