步驟1:找應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 資料一無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)不攤銷(賬面價(jià)值200萬(wàn))，稅法按 10 年攤銷(計(jì)稅基礎(chǔ)200- 200- 10= 180 萬(wàn) )→賬面價(jià)值{>}計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)(200-180)。 步驟 2:算遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額 2 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異x稅率(假設(shè)稅率25%) 即20x25%=5萬(wàn) (資料二國(guó)債利息是永久性差異，資料三應(yīng)收賬款是可抵扣差異，均不影響遞延所得稅負(fù)債。