第二年（以 2×25 年為例 ）： 1.?計(jì)算每年實(shí)現(xiàn)損益：內(nèi)部交易總未實(shí)現(xiàn)損益 400 萬(wàn)，按 10 年折舊，每年實(shí)現(xiàn) 400÷10 = 40 萬(wàn) 。 2.?合并分錄：按持股 30\% ，調(diào)增投資收益與長(zhǎng)期股權(quán)投資，分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 12（40×30\% ） 貸：投資收益 12 原理是補(bǔ)回第二年折舊“實(shí)現(xiàn)”的內(nèi)部交易損益對(duì)合并報(bào)表投資收益的影響 。

謝謝老師，我要的是合并報(bào)表的，不是個(gè)別報(bào)表的，麻煩你給我寫(xiě)一下合并報(bào)表的分錄嘛

借：營(yíng)業(yè)收入 285 貸：營(yíng)業(yè)成本 171 投資收益 114

是第二年的母公司合并報(bào)表的分錄

調(diào)整折舊實(shí)現(xiàn)的損益: 因第二年折舊使部分未實(shí)現(xiàn)損益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)，按持股比例調(diào)增投資收益 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整12((1000-600):10 x30%) 貸:投資收益 12 銜接期初未分配利潤(rùn):把第一年內(nèi)部交易對(duì)損益的影響，從“當(dāng)年收入成本” 轉(zhuǎn)至“期初留存” 借:期初未分配利潤(rùn) 114(第一年未實(shí)現(xiàn)損益 x30%) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 --損益調(diào)整 114

我有個(gè)地方一直搞不懂，不是說(shuō)合并報(bào)表是每年編一次，和上年的數(shù)據(jù)沒(méi)關(guān)系嗎？怎么這里要調(diào)整期初未分配利潤(rùn)？而且為什么不是把上一年的分錄反過(guò)來(lái)做呢？

這是因?yàn)楹喜?bào)表需保持?jǐn)?shù)據(jù)連續(xù)性，前期內(nèi)部交易影響了上年凈利潤(rùn)，凈利潤(rùn)最終結(jié)轉(zhuǎn)到 “未分配利潤(rùn)” 。次年編合并報(bào)表時(shí)，上年調(diào)整的損益類(lèi)科目（如收入、成本 ）已不存在，需用 “期初未分配利潤(rùn)” 銜接，保證本年 “期初未分配利潤(rùn)” 與上年合并結(jié)果一致。 若反向沖回上年分錄，會(huì)破壞利潤(rùn)表 “期間屬性”（上年損益類(lèi)科目不屬本年 ），導(dǎo)致數(shù)據(jù)斷裂。調(diào)整期初未分配利潤(rùn)，是讓前期內(nèi)部交易影響 “自然延續(xù)”，維護(hù)合并報(bào)表邏輯連貫，而非簡(jiǎn)單反向抵消。