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問(wèn)題已解決
甲公司于2023年7月1日取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣坠救〉迷撏顿Y時(shí)，被投資單位僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)原值為1 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，乙公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；購(gòu)買日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1 500萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)其剩余使用年限為5年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。2023年9月，甲公司將其成本為500萬(wàn)元的商品以600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。至
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06/15 08:48
董孝彬老師 
06/15 08:55
您好，投資時(shí)點(diǎn)調(diào)整2023年折舊差異的半年調(diào)整額 = (1500/5 - 500/5) * 6/12 = 100萬(wàn)（減少乙公司凈利潤(rùn)）。
內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)甲公司出售商品利潤(rùn) = 600萬(wàn) - 500萬(wàn) = 100萬(wàn)（未實(shí)現(xiàn)）。
乙公司作為固定資產(chǎn)按10年折舊，2023年折舊3個(gè)月，已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) = 100萬(wàn)/10 * 3/12 = 2.5萬(wàn)。
未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) = 100萬(wàn) - 2.5萬(wàn) = 97.5萬(wàn)（需抵減乙公司凈利潤(rùn)）。
調(diào)整后乙公司下半年凈利潤(rùn) = 5000萬(wàn) * 6/12 = 2500萬(wàn)。
調(diào)整后 = 2500萬(wàn) - 100萬(wàn)（折舊差異） - 97.5萬(wàn)（未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)） = 2302.5萬(wàn)。
甲公司確認(rèn)投資收益：持股40% * 2302.5萬(wàn) = 921萬(wàn)（計(jì)入 長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 ）。
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