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老師這個(gè)題目 和這么一句話有什么矛盾嗎 如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)控缺陷并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響 而這道題是不直接認(rèn)定存在內(nèi)部控制缺陷
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不矛盾，二者場景不同：
前者是管理層 “該做控制卻沒做”（如沒針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)控制） ，直接體現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行缺失，可認(rèn)定缺陷；
后者是管理層 “沒識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)” ，需先查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程、內(nèi)控環(huán)境等，不能直接斷定內(nèi)控缺陷，要進(jìn)一步分析原因 。
06/18 10:30
84785043 
06/18 10:51
那后者和內(nèi)控審計(jì)這一節(jié)當(dāng)中的，可能表明存在重大缺陷的跡象中有一項(xiàng)是：注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而被審計(jì)單位內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào) 是不是也不太一樣，這個(gè)也不是說流就一定認(rèn)定是存在內(nèi)控重大缺陷啊
樸老師 
06/18 10:56
題目場景（管理層未識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ）：識(shí)別出管理層未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能直接確定存在值得關(guān)注的內(nèi)控缺陷，需先分析被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，再推導(dǎo)內(nèi)控是否有問題，是間接關(guān)聯(lián)、需推導(dǎo)的關(guān)系。
“財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，內(nèi)控運(yùn)行未發(fā)現(xiàn)” 場景：發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)且內(nèi)控未發(fā)現(xiàn)，是 “可能表明內(nèi)控重大缺陷的跡象”，但不是直接認(rèn)定，要結(jié)合錯(cuò)報(bào)性質(zhì)（偶然或系統(tǒng)）、內(nèi)控職責(zé)（監(jiān)督環(huán)節(jié)是否失效）、影響程度（對(duì)報(bào)表影響是否重大廣泛 ）等進(jìn)一步驗(yàn)證，排除特殊情況，體現(xiàn)審計(jì)謹(jǐn)慎性和證據(jù)充分性要求
84785043
06/18 11:05
好的老師 多謝哈 您這么一說我就清楚
樸老師
06/18 11:08
滿意請給五星好評(píng)，謝謝
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