那2024年4月（含4月）支付的銀行貸款利息可以全部在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

同學(xué)你好 這個(gè)可以的 有發(fā)票就可以

那股東未出資的3000萬(wàn)，除了銀行貸款利息不能稅前扣除，還有其他成本費(fèi)用會(huì)因?yàn)楣蓶|的出資不到位不能稅前扣除的嗎？

同學(xué)你好 這個(gè)不會(huì)的

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)）規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除? 老師，按這個(gè)政策，結(jié)合我司的情況，是24年4月（含4月）前股東沒有出資到位的話，24年4月以前我司支付給銀行的貸款利息不能全部稅前扣除是嗎？

對(duì)，按 國(guó)稅函〔2009〕312 號(hào) ，若 24 年 4 月（含）前股東未繳足應(yīng)繳資本額，24 年 4 月及以前，公司因?qū)ν饨杩睿ㄈ玢y行貸款）產(chǎn)生的利息，要先算 “投資者實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額” 對(duì)應(yīng)的利息，這部分利息 不得稅前扣除 ，需從總利息里剔除后，剩余合理部分才能扣。 簡(jiǎn)單說： 先確定 應(yīng)繳資本額（章程 / 協(xié)議約定的出資額及時(shí)限 ）、 實(shí)繳資本額（股東實(shí)際已繳的 ）； 算 差額 = 應(yīng)繳資本額 - 實(shí)繳資本額（24 年 4 月及以前的差額 ）； 按差額占借款總額的比例，算 不得扣除的利息 = 總利息 ×（差額 ÷ 借款總額 ）； 24 年 4 月以前的利息，只有扣掉這部分 “不得扣除額”，剩下的才能稅前扣。 例：應(yīng)繳資本 1000 萬(wàn)，實(shí)繳 500 萬(wàn)（4 月前 ），借款 2000 萬(wàn)，利息 100 萬(wàn) → 不得扣利息 = 100×（500÷2000 ）= 25 萬(wàn) → 可扣利息 75 萬(wàn) 。

具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為： 企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額 按這個(gè)公式，您去除以借款總額也不對(duì)吧？

政策邏輯就是通過這個(gè)比例，劃分 “因股東未出資導(dǎo)致企業(yè)多借的資金及對(duì)應(yīng)利息”，這部分利息企業(yè)不能扣，得由股東承擔(dān)，所以公式是政策規(guī)定的計(jì)算方式，按此執(zhí)行即可 。