董老師，早上好！ 想咨詢您下，非關(guān)聯(lián)方資金拆借，一般合同對(duì)利率的約定，可以低于銀行同期貸款利率嗎？如果出借雙方均同意，稅務(wù)口徑認(rèn)可嗎？

好好，收到信息，請(qǐng)稍等哈

?您好，非關(guān)聯(lián)方資金拆借合同可以約定低于銀行同期貸款利率。 在稅務(wù)方面，出借方利息收入按規(guī)定交企業(yè)所得稅，只要利率合理，低于銀行同期貸款利率通常也認(rèn)可。而借入方利息支出，按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不能扣除。 比如 A 公司借給 B 公司資金，利率低于銀行同期貸款利率，A 公司收到利息計(jì)入收入繳企業(yè)所得稅；B 公司支付利息，在規(guī)定限額內(nèi)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超限額部分不能扣。

老師，有幾點(diǎn)疑惑，想請(qǐng)教： 1、如果雙方是關(guān)聯(lián)方，可以約定低于市場(chǎng)利率嗎？ 2、上述所稱【利率合理】即可認(rèn)可，稅務(wù)口徑一般怎么判斷？

【《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)發(fā)布)第三十八條規(guī)定:“實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整?！币虼?，在企業(yè)所得稅處理中，一般企業(yè)之間無償使用資金，只要不符合特別納稅調(diào)整的相關(guān)條件，則不做收入處理?！? 如果約定低于市場(chǎng)利率，這種沒有導(dǎo)致國(guó)家稅收減少嗎？

好 的好的，我去逐一回答

老師，有時(shí)間可以幫我看看嗎？不是特別理解~

?對(duì)不起，我寫在自己表格里忘記填上來了，1. 可以，但有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：增值稅：利率低于公允價(jià)，稅局可能按市場(chǎng)利率調(diào)整計(jì)稅。企業(yè)所得稅：如果不符合獨(dú)立交易原則，稅局可納稅調(diào)增。 2. 參考同期同類貸款利率（金融企業(yè)同條件下的市場(chǎng)利率）。遵循獨(dú)立交易原則（按非關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)）。結(jié)合企業(yè)實(shí)際（如資金困難、借款用途等合理商業(yè)目的）。 3. 如果關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)相同且未減少總體稅收（如雙方均盈利，利息收支正?？鄢?，原則上不調(diào)整，不導(dǎo)致稅收減少。

資金拆借，如果合同利率低于市場(chǎng)利率，只要有合理解釋理由，關(guān)聯(lián)方或非關(guān)聯(lián)方都可以？ 是不是關(guān)聯(lián)方有區(qū)別嗎？

?您好，非關(guān)聯(lián)方：利率低于市場(chǎng)利率，有合理解釋且真實(shí)合法，通常可行，需注意利息扣除以金融企業(yè)同期同類利率為限。 2.關(guān)聯(lián)方：雖可約定低利率，但需滿足獨(dú)立交易原則（按非關(guān)聯(lián)方市場(chǎng)定價(jià)），或能證明實(shí)際稅負(fù)相同且未減少國(guó)家稅收，如果不是這樣稅局可能調(diào)整，風(fēng)險(xiǎn)更高。 簡(jiǎn)單來說關(guān)聯(lián)方需更嚴(yán)格證明合理性（如提供獨(dú)立交易證據(jù)），非關(guān)聯(lián)方側(cè)重扣除限額，二者稅務(wù)監(jiān)管力度不同。