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我公司從2025年1月份在統(tǒng)計局認定建安企業(yè)，2025年第一季度報表中預收賬款1200萬，稅局核查：2025年第一季度本地建筑企業(yè)取得預收款，未足額預繳增值稅。 我公司機構所在地是江門地區(qū)，預收款1200萬項目預收款項目地點是江門地區(qū)的，都需要預繳增值稅嗎？（稅局依據(jù)：財稅〔2017〕58號 第三條：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。）
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?同學您好，很高興為您解答，請稍等
06/26 16:02
董孝彬老師 
06/26 16:04
您好，需要預繳增值稅。
咱公司機構所在地和項目所在地均在江門，2025年第一季度收到1200萬元建筑服務預收款，??需在江門（機構所在地）預繳增值稅 = （預收款－分包款）* 預征率（一般計稅2%、簡易計稅3%）??。
84784994 
06/26 16:11
如果2025年第一季度沒收到相應的分包發(fā)票，分包款是不可以扣除的吧？
董孝彬老師
06/26 16:13
您好，是的，是這么理解的
84784994
06/26 16:52
如果我公司5月份科目余額表預收款1500萬，6月15日預收1000萬，6月30日開發(fā)票沖預收500萬，那應該怎么預交增值稅？在6月還是7月預交？
董孝彬老師
06/26 17:03
?您好，6月應預繳：按6月15日新增預收1000萬（扣除分包款）計算，在7月15日前預繳。
5月預收1500萬：應在6月15日前完成預繳。
6月30日開票500萬：
如果已發(fā)生納稅義務（如開票征稅），則按銷項稅額申報，抵減已預繳稅款；
如果未發(fā)生納稅義務，則不用納稅，但需確保之前已按預收款規(guī)則預繳。
84784994
06/26 17:14
如果未發(fā)生納稅義務，則不用納稅，但需確保之前已按預收款規(guī)則預繳。？這句話是針對什么？怎么理解？
董孝彬老師
06/26 17:22
?您好，未發(fā)生納稅義務（如工程未完工、未到付款節(jié)點、客戶未付款等），此時開票沖預收款：
不用按銷項稅額納稅（不用申報繳納）。
但需確保之前已按預收款規(guī)則預繳增值稅（收到預收款時已預繳，避免漏繳）。
開票不納稅，但別忘之前該預繳的稅。
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