我想問為何應收減值不需要當年計提所得稅？

好的好的，我現(xiàn)在去看題

您好，稅法不認可計提的應收減值，只認可實際發(fā)生的損失，所以不調(diào)整當期所得稅，只調(diào)整遞延所得稅。 1.稅法只有實際發(fā)生壞賬損失，才允許稅前扣除減值金額 。 2.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整應收減值，只是調(diào)整壞賬準備、增加減值損失，并非實際發(fā)生壞賬 。稅法不認可計提的減值在報告年度稅前扣除，所以無需調(diào)整當期所得稅（應交所得稅） ，僅需調(diào)整遞延所得稅（體現(xiàn)壞賬準備導致的稅會差異對未來的影響 ） 。

稅法不認可，不應該納稅調(diào)增，本年交所得稅？

?是的，對于應收款項減值，稅法僅認可實際發(fā)生壞賬損失時稅前扣除，計提減值時損失未實際發(fā)生，雖會計上因減值減少利潤，但稅法不認可，匯算清繳時需納稅調(diào)增（直接調(diào)表，不賬務調(diào) ?應交稅費 - 應交所得稅 ?）；同時，計提減值使應收賬款賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需賬務調(diào)整確認遞延所得稅資產(chǎn)，所以案例中體現(xiàn)遞延所得稅賬務處理，不體現(xiàn)當期所得稅賬務調(diào)整，即納稅調(diào)增通過調(diào)表、遞延所得稅通過調(diào)賬，導致看似沒調(diào)當期所得稅 。

納稅調(diào)增，那科目上你是應該補計提？

不不，這是調(diào)表不調(diào)賬，匯繳時納稅調(diào)增，賬沒有錯，只是稅會差異

但是調(diào)增的時候，稅費就會增加，不是嗎？例如本來是100的利潤，調(diào)增之后變成200，那計稅基礎(chǔ)就增加了？

我知道賬不會調(diào)，但是所得稅會增加啊

?對對，是的，計提應收減值時，會計利潤因減值減少，但稅法不認可，需納稅調(diào)增（如利潤從 100 調(diào)為 200），導致計稅基礎(chǔ)增加、應交所得稅增多；只是這一調(diào)增在稅務申報時直接 “調(diào)表”，不通過賬務調(diào)整 “應交稅費” 科目，而賬務上僅體現(xiàn)遞延所得稅的調(diào)整，所以看似沒調(diào)當期所得稅，實則所得稅金額是增加的。

會不會是中級的學習中，沒有說到需要調(diào)增，影響當期所得稅的情況？當期不能抵扣的，就直接不需要做當期所得稅分錄？

像這題，22年的時候說是當期不能抵扣營業(yè)外支出的600，也沒有說要調(diào)增處理，直接就不做當期分錄了，直到23年確認賠償之后，直接要沖減以前年度所得稅了，我覺得22年少了一步調(diào)增繳納所得稅，是嗎

?您好，1.22 年稅務處理本質(zhì) 22 年稅法層面，預計負債對應的 600 萬營業(yè)外支出，因損失未實際發(fā)生，不允許稅前扣除 。按稅法規(guī)則，應納稅所得額需在會計利潤基礎(chǔ)上調(diào)增 600 萬，這會直接導致當年應交所得稅增加，調(diào)增是稅法強制要求的稅務處理 。 2.22 年賬務未體現(xiàn)的邏輯 中級會計學習場景里，22 年對該或有事項，賬務重點聚焦會計確認（預計負債 ）、遞延所得稅資產(chǎn)（稅會差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 ）。默認當年匯算清繳時，企業(yè)已通過 “調(diào)表”（企業(yè)所得稅納稅申報表 ）完成納稅調(diào)增，賬務上不單獨做 “應交稅費 —— 應交所得稅” 調(diào)增分錄 ，簡化了當年賬務呈現(xiàn)，但調(diào)增的稅務影響客觀存在。 3.23 年追溯調(diào)整的作用 23 年判決后，通過 “以前年度損益調(diào)整” 追溯處理，補做 22 年因納稅調(diào)增應確認的 “應交稅費 —— 應交所得稅” 調(diào)整 。這一步相當于把 22 年本該在賬務體現(xiàn)的所得稅調(diào)增，滯后到 23 年通過追溯調(diào)整補上 ，讓整個稅務與會計處理的邏輯閉環(huán)，既遵循稅法當年調(diào)增要求，也通過賬務追溯保證前期所得稅核算準確 。

老師幫忙看下為何選項B不是呢

?您好，判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，核心看資產(chǎn)負債表日是否已有相關(guān)狀況或跡象。B 選項中乙公司嚴重財務困難在 2×20 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表日不存在，是 2×21 年 3 月 31 日（晚于年報批準報出日 2×21 年 3 月 20 日 ）新發(fā)生的，并非對資產(chǎn)負債表日已存在情況的證實或調(diào)整，所以不屬于調(diào)整事項 。

哦，對，是報出日之后發(fā)生的，不算，沒看清楚。

老師，最近我的心態(tài)有點浮躁和焦慮了，有時候想上班的時候看書做練習，總是被各種工作的事延誤了我的安排，請教老師如何平伏心態(tài)為好。

哦哦，那太好了，咱理解是一樣的