借：合同負(fù)債 1 萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）1 萬(wàn) （因 “合同負(fù)債” 是已收對(duì)價(jià)，開(kāi)票產(chǎn)生納稅義務(wù)，沖減合同負(fù)債；“合同資產(chǎn)” 是企業(yè)已履約有權(quán)收對(duì)價(jià)，這里不適用 ） 后續(xù)收入確認(rèn) 待滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件（如發(fā)貨后 ），再做： 借：合同負(fù)債 4 萬(wàn)（剩余未開(kāi)票部分 ） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 萬(wàn)