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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
子公司注銷后，比如在七月份注銷了，那么七月份母公司做合并的抵消分錄怎么做？
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子公司 7 月注銷，合并抵消分三步：
股權(quán)與權(quán)益抵消：按子公司注銷前所有者權(quán)益，沖減母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資，差額調(diào)投資收益，如借實(shí)收資本等，貸長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益（或借方）。
內(nèi)部債權(quán)債務(wù)：抵消母子間應(yīng)收應(yīng)付，若提過(guò)壞賬，反向沖回壞賬準(zhǔn)備影響。
未實(shí)現(xiàn)損益：清理內(nèi)部交易（如存貨、固定資產(chǎn)）的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，沖減對(duì)應(yīng)收入、成本、資產(chǎn)科目。
核心是終止子公司在合并報(bào)表的權(quán)益、債權(quán)債務(wù)及內(nèi)部交易影響，讓合并表只體現(xiàn)集團(tuán)剩余主體。
07/11 09:39
84784983 
07/11 09:47
樸老師，您好
樸老師 
07/11 09:48
您好
你的追問(wèn)是什么
84784983
07/11 09:50
我現(xiàn)在糾結(jié)的點(diǎn)是，注銷的公司保留利潤(rùn)表，不保留資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)，那么他們的利潤(rùn)勾稽不起來(lái)啊？因?yàn)槟腹咀龅耐顿Y收益并不是子公司的本年利潤(rùn)啊
樸老師
07/11 09:53
做了跨年調(diào)整的話就勾稽不上
84784983
07/11 10:00
不是跨年調(diào)整，公司是在比如2024年10月份注銷的，那么2024年10月到11月的合并資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表都是勾稽起來(lái)的，那么到2025年資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)和利潤(rùn)表的利潤(rùn)能勾稽起來(lái)嗎？
樸老師
07/11 10:01
那這個(gè)是可以勾稽上的
84784983
07/11 10:07
那么子公司需要將他的期末未分配利潤(rùn)沖減到零嗎？
樸老師
07/11 10:08
不注銷就不用沖減
84784983
07/11 10:14
子公司在母公司中清算，也就是剔除，那么母公司需要按照子公司持股比例的未分配利潤(rùn)確認(rèn)投資收益嗎？
樸老師
07/11 10:15
同學(xué)你好
對(duì)的
是這樣
84784983
07/11 10:35
老師，那么如果母公司收到的銀行存款并不是子公司凈資產(chǎn)持股比例，這個(gè)母公司還需要將差額再做賬嗎？
比如子公司銀行存300，實(shí)收資本100，未分配利潤(rùn)200
而母公司做賬是借:銀行存款150
貸:長(zhǎng)投100 投資收益50
這樣母公司還需要再針對(duì)子公司剩余凈資產(chǎn)做賬嗎？
樸老師
07/11 10:42
處置部分股權(quán)但未喪失控制權(quán)：個(gè)別報(bào)表無(wú)需再處理剩余凈資產(chǎn)，合并報(bào)表后續(xù)按權(quán)益性交易調(diào)整；
處置部分股權(quán)且喪失控制權(quán)：個(gè)別報(bào)表剩余股權(quán)若權(quán)益法核算，需追溯調(diào)整（如補(bǔ)記子公司凈損益影響）；合并報(bào)表要重估剩余股權(quán)公允價(jià)，轉(zhuǎn)其他綜合收益等；
全部處置：個(gè)別 / 合并報(bào)表都不再處理子公司凈資產(chǎn)，直接終止確認(rèn)長(zhǎng)投。
84784983
07/11 10:51
但是前面您也說(shuō)子公司未分配利潤(rùn)，母公司需要按照持股比例做投資收益，這樣不是矛盾嗎？
樸老師
07/11 10:54
不矛盾，核心在于核算場(chǎng)景和時(shí)點(diǎn)不同：
你之前問(wèn)題中 “母公司收到銀行存款 150” 是處置股權(quán)時(shí)的賬務(wù)處理，此時(shí)按處置價(jià)款與長(zhǎng)投賬面價(jià)值的差額確認(rèn)投資收益，針對(duì)的是 “處置行為” 本身；
而 “按持股比例確認(rèn)子公司未分配利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的投資收益”，是持有股權(quán)期間（未處置時(shí)），母公司按權(quán)益法或成本法（合并報(bào)表時(shí)調(diào)整）對(duì)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額確認(rèn)的收益，針對(duì)的是 “經(jīng)營(yíng)成果歸屬”。
兩者分屬不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（持有 vs 處置），邏輯不沖突
84784983
07/11 11:24
那么公司清算了，后面的按照持股比例計(jì)算未分配利潤(rùn)是不是就不在做了
樸老師
07/11 11:29
同學(xué)你好
是的，就是這樣
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