您好~審計報告：關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易中，子公司情況信息披露針對【往來余額】，一般取數(shù)規(guī)則是？

關(guān)聯(lián)方往來余額一般按審計截止日賬面余額取數(shù)，區(qū)分債權(quán)（應(yīng)收、預(yù)付等借方余額）和債務(wù)（應(yīng)付、預(yù)收等貸方余額）；同一關(guān)聯(lián)方雙向往來可按凈額披露（需標注），債權(quán)類需扣除壞賬準備后列示賬面價值；合并報表需先抵消內(nèi)部往來，僅披露與外部關(guān)聯(lián)方的余額。

1.? 區(qū)分債權(quán)（應(yīng)收、預(yù)付等借方余額）和債務(wù)（應(yīng)付、預(yù)收等貸方余額） 這個是按重分類后的明細嗎？然后取數(shù)=應(yīng)收-應(yīng)付?? 2. 計算過程要扣除關(guān)聯(lián)方往來？

1.?關(guān)于是否按重分類后的明細取數(shù)： 是的，需按重分類后的數(shù)據(jù)。例如，“應(yīng)收賬款”貸方余額應(yīng)重分類至“預(yù)收款項”（債務(wù)），“應(yīng)付賬款”借方余額重分類至“預(yù)付款項”（債權(quán)），再區(qū)分債權(quán)和債務(wù)性質(zhì)。 取數(shù)并非簡單“應(yīng)收-應(yīng)付”，而是同一關(guān)聯(lián)方的債權(quán)、債務(wù)可抵消后按凈額披露（需明確標注），不同關(guān)聯(lián)方的往來需分別列示，不直接抵消。 2.?關(guān)于是否扣除關(guān)聯(lián)方往來： 單體報表：無需扣除，直接披露子公司與各關(guān)聯(lián)方的往來余額。 合并報表：需先扣除（抵消）母子公司、子公司之間的內(nèi)部關(guān)聯(lián)方往來，僅保留合并主體與外部關(guān)聯(lián)方的余額。