老師你好，請(qǐng)問(wèn)商譽(yù)的計(jì)算，中級(jí)的學(xué)習(xí)里，是否只有長(zhǎng)投非同控下存在呢？合并成本（實(shí)付）-被合并方凈資產(chǎn)公允*持股比例

您好，商譽(yù)并不是只在長(zhǎng)期股權(quán)投資非同控下存在，不過(guò)非同控下長(zhǎng)期股權(quán)投資是商譽(yù)產(chǎn)生的一個(gè)重要場(chǎng)景。 在中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)里，商譽(yù)主要在非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn) 。非同一控制下，商譽(yù)按 合并成本（支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值等） - 取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 計(jì)算 ，如以設(shè)備為對(duì)價(jià)時(shí)，合并成本含設(shè)備公允與增值稅，再減被合并方凈資產(chǎn)公允乘持股比例得出商譽(yù) 。 2.同一控制下企業(yè)合并不產(chǎn)生新商譽(yù)，按被合并方在最終控制方報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額入賬，差額調(diào)資本公積 ；非企業(yè)合并形成的長(zhǎng)投，權(quán)益法下初始投資成本大于被投資方凈資產(chǎn)公允份額的差額，雖與商譽(yù)性質(zhì)類似，但中級(jí)考試重點(diǎn)聚焦合并商譽(yù) 。 3.中級(jí)學(xué)習(xí)里商譽(yù)主動(dòng)計(jì)算主要針對(duì)非同一控制下企業(yè)合并，同一控制合并不單獨(dú)確認(rèn)新商譽(yù)，需清晰區(qū)分兩類合并的處理邏輯與核心差異 。

我現(xiàn)在是有點(diǎn)串了，合并，長(zhǎng)投成本法，非同控，取得的長(zhǎng)投，應(yīng)該是換出資產(chǎn)的公允價(jià)值是嗎？相當(dāng)于出售資產(chǎn)，而不是被投資方的凈資產(chǎn)公允*持股比例對(duì)嗎？這個(gè)適用于長(zhǎng)投權(quán)益法付出和得到的比較才是

?您好，非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法），其初始成本按支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值（含增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）確認(rèn)，相當(dāng)于以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行交易，個(gè)別報(bào)表中不與被投資方凈資產(chǎn)公允價(jià)值乘以持股比例比較。 2.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本為支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值加直接相關(guān)費(fèi)用，需與享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額比較；若初始成本大于份額，不調(diào)整；若小于份額，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入并調(diào)增長(zhǎng)投成本。 3.非同一控制下企業(yè)合并的商譽(yù)在合并報(bào)表層面計(jì)算，公式為合并成本（即個(gè)別報(bào)表長(zhǎng)投初始成本）減去取得的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值乘以持股比例；權(quán)益法下不單獨(dú)確認(rèn)商譽(yù)，僅對(duì)初始成本與份額的差額按規(guī)則處理。

老師可否想一個(gè)例題，資產(chǎn)交換的，用固定資產(chǎn)與長(zhǎng)投吧，可以列舉長(zhǎng)投成本法（非同控）、權(quán)益法、和非貨幣交換、債券重組的分錄，我覺(jué)得這幾個(gè)實(shí)在太像了！很容易混淆

?您好，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備（原值 1000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊 300 萬(wàn)元，未計(jì)提減值，公允價(jià)值 800 萬(wàn)元，增值稅稅率 13%）進(jìn)行交易，分別涉及以下場(chǎng)景： 場(chǎng)景 1：甲公司以設(shè)備（原值 1000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊 300 萬(wàn)元，公允 800 萬(wàn)元，增值稅 104 萬(wàn)元）取得乙公司 60% 股權(quán)（非同控），分錄為借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 904，累計(jì)折舊 300；貸：固定資產(chǎn)清理 700，應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104，資產(chǎn)處置損益 100。 場(chǎng)景 2：甲公司以該設(shè)備取得丙公司 30% 股權(quán)（重大影響），丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允 2500 萬(wàn)元，初始投資成本 904 萬(wàn)元大于享有份額 750 萬(wàn)元，分錄為借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 投資成本 904，累計(jì)折舊 300；貸：固定資產(chǎn)清理 700，應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104，資產(chǎn)處置損益 100。

?場(chǎng)景 3：甲公司以該設(shè)備換入丁公司無(wú)形資產(chǎn)（公允 800 萬(wàn)元，增值稅 72 萬(wàn)元），交換有商業(yè)實(shí)質(zhì)，分錄為借：無(wú)形資產(chǎn) 800，應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72，累計(jì)折舊 300；貸：固定資產(chǎn)清理 700，應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104，資產(chǎn)處置損益 100，銀行存款 32。 場(chǎng)景 4：甲公司以該設(shè)備抵償欠戊公司的 1000 萬(wàn)元貨款，戊公司計(jì)提壞賬 50 萬(wàn)元，分錄為借：應(yīng)付賬款 1000，累計(jì)折舊 300；貸：固定資產(chǎn)清理 700，應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104，資產(chǎn)處置損益 100，其他收益 — 債務(wù)重組收益 196。

我先看看，麻煩老師了，這段時(shí)間有點(diǎn)焦慮了，請(qǐng)教老師如何保持心態(tài)平穩(wěn)。

姑娘，焦慮才正常嘛，有沒(méi)有一起考的好朋友，交流一下會(huì)好很多，

老師你好，我想問(wèn)公允-賬面=資產(chǎn)處置損益金額，這個(gè)賬面是指資產(chǎn)凈值嗎？例如是固定資產(chǎn)原價(jià)-折舊后的金額？

?您好，在 ?公允 - 賬面 = 資產(chǎn)處置損益金額 ?這個(gè)公式里， 賬面 ?一般指的是資產(chǎn)的賬面價(jià)值，對(duì)于固定資產(chǎn)而言，通常就是固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊再減去固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額， 比如某固定資產(chǎn)原價(jià) 100 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 30 萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 10 萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為 100-30-10=60 萬(wàn)元，如果以 70 萬(wàn)元出售，則資產(chǎn)處置損益為 70-60=10 萬(wàn)元。

場(chǎng)景3，如果是以設(shè)備換入長(zhǎng)投呢？

老師，對(duì)于場(chǎng)景1、2想看一看我寫(xiě)的，固定資產(chǎn)出售的時(shí)候，貸：固定資產(chǎn)清理 800，用公允的計(jì)稅價(jià)吧？但是結(jié)果又和老師的一樣，這里其實(shí)我不是很明白，老師的合并版是用貸 固定資產(chǎn)清理700。其實(shí)是否都是反應(yīng)堅(jiān)持資產(chǎn)的賬面價(jià)值？

附上我的圖片，麻煩看看

而且如果題目沒(méi)涉及到稅額，還需要用計(jì)稅價(jià)入賬貸方：固定資產(chǎn)清理嗎

，分錄為借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 投資成本 904，累計(jì)折舊 300；貸：固定資產(chǎn)清理 700，應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104，資產(chǎn)處置損益 100，這個(gè)分錄不平的？

老師留一下場(chǎng)景4的分錄都不平啊

信息收到，我現(xiàn)在去看一下

您好，固定資產(chǎn)處置是先賬面結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理，處置費(fèi)用是用公允價(jià)值計(jì)算增值稅 企業(yè)將固定資產(chǎn)對(duì)外出售，轉(zhuǎn)讓，需要按照轉(zhuǎn)讓價(jià)款全額繳納增值稅，并不是按照轉(zhuǎn)讓凈收益（并不是按照差額）繳納增值稅。所以，企業(yè)將固定資產(chǎn)賣虧了，也是需要繳納增值稅。 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目（注意相關(guān)備抵科目一并結(jié)轉(zhuǎn)）； 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如果有） 貸：固定資產(chǎn) 對(duì)外轉(zhuǎn)讓，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額： 借：銀行存款/其他應(yīng)收賬款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 上面2個(gè)分錄的 固定資產(chǎn)清理余額 結(jié)轉(zhuǎn)到 資產(chǎn)處置損益 借：固定資產(chǎn)清理 ?貸：資產(chǎn)處置損益 （或分錄反方向）

?您好，是的，還是得分步寫(xiě)分錄，場(chǎng)景 4（債務(wù)重組）： 轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值到清理：借：固定資產(chǎn)清理 700（1000-300），累計(jì)折舊 300；貸：固定資產(chǎn) 1000 以設(shè)備抵債并確認(rèn)稅費(fèi)和損益：借：應(yīng)付賬款 1000；貸：固定資產(chǎn)清理 700（賬面），應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104（800*13%），資產(chǎn)處置損益 100（800-700），其他收益 — 債務(wù)重組收益 96（1000-800-104）

場(chǎng)景123是否也要分開(kāi)呢？

曾經(jīng)有老師教的是，公-賬=處置，所以，借方是公允 貸方是賬面+處置，但這適用于非貨幣交換？

?您好，是 的，不管是換長(zhǎng)投、換資產(chǎn)還是抵債，處置固定資產(chǎn)都得按三步來(lái)：先把固定資產(chǎn)的賬面價(jià)（原值減折舊）轉(zhuǎn)到 “固定資產(chǎn)清理”，這一步借貸肯定平。 然后按公允價(jià)算交易金額，比如換長(zhǎng)投就按公允價(jià)加稅費(fèi)記長(zhǎng)投成本，抵債就按公允價(jià)加稅費(fèi)抵債務(wù)，這一步也得保證借貸平衡。 最后算 “固定資產(chǎn)清理” 的余額，公允價(jià)比賬面價(jià)多的部分，記到 “資產(chǎn)處置損益”，這樣整個(gè)過(guò)程的分錄就都平了，稅費(fèi)按公允價(jià)算，跟賬面價(jià)沒(méi)關(guān)系。

我今晚下班回去，我把寫(xiě)一遍，給老師你看一下

同控下，合并，換出要用資產(chǎn)賬面價(jià)

?您好，我先寫(xiě)一下，您看哪里不合適，我們?cè)贉贤ǎ?1（非同一控制長(zhǎng)投）：先將設(shè)備賬面價(jià) 700 萬(wàn)（原值 1000 萬(wàn)減折舊 300 萬(wàn)）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，借：固定資產(chǎn)清理 700，累計(jì)折舊 300；貸：固定資產(chǎn) 1000。再按公允價(jià) 800 萬(wàn)加稅費(fèi) 104 萬(wàn)確認(rèn)長(zhǎng)投成本，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 904；貸：固定資產(chǎn)清理 800，應(yīng)交稅費(fèi) 104。最后結(jié)轉(zhuǎn)清理收益 100 萬(wàn)（800 萬(wàn)減 700 萬(wàn)），借：固定資產(chǎn)清理 100；貸：資產(chǎn)處置損益 100。 2（權(quán)益法長(zhǎng)投）：先轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)到清理，借：固定資產(chǎn)清理 700，累計(jì)折舊 300；貸：固定資產(chǎn) 1000。按公允價(jià) 800 萬(wàn)加稅費(fèi) 104 萬(wàn)確認(rèn)長(zhǎng)投成本，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 904；貸：固定資產(chǎn)清理 800，應(yīng)交稅費(fèi) 104。因初始成本 904 萬(wàn)大于份額 750 萬(wàn)（2500 萬(wàn) *30%），不調(diào)整，結(jié)轉(zhuǎn)清理收益 100 萬(wàn)，借：固定資產(chǎn)清理 100；貸：資產(chǎn)處置損益 100。 3（非貨幣性交換）：先轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)，借：固定資產(chǎn)清理 700，累計(jì)折舊 300；貸：固定資產(chǎn) 1000。按公允價(jià) 800 萬(wàn)加稅費(fèi) 104 萬(wàn)確認(rèn)換入資產(chǎn)

老師你好固定資產(chǎn)合并版是否可以寫(xiě)成紅色框住的？

這種非貨幣性交換的可否也分開(kāi)寫(xiě)，讓我統(tǒng)一記憶

您好，還是分開(kāi)好，我合在一起都寫(xiě)錯(cuò)了，分開(kāi)清晰