您好，個(gè)別報(bào)表分錄為借：銀行存款 20000000 ，貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10000000 、投資收益 10000000 。計(jì)算時(shí)，原始取得 80% 股權(quán)成本 8000 萬元，出售 10% 對(duì)應(yīng)成本 = 8000*(10%/80%) = 1000 萬元，投資收益 = 出售價(jià)款 2000 萬元 - 對(duì)應(yīng)成本 1000 萬元 = 1000 萬元，因仍控，個(gè)別報(bào)表不調(diào)整其他綜合收益等，差異計(jì)入當(dāng)期損益 。

合報(bào)認(rèn)的是購買日持續(xù)計(jì)算可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，那合報(bào)認(rèn)的金額是9000+1000+500=10500再乘0.7也就是7350，合報(bào)經(jīng)過減資后認(rèn)的是7350對(duì)嗎？個(gè)報(bào)的金額是7000，還包括800的商譽(yù)，減資不終止部分商譽(yù)。合報(bào)按公式調(diào)整資資本公積=出售價(jià)款-出售長(zhǎng)投對(duì)應(yīng)享有子公司購買日持續(xù)計(jì)算可辨認(rèn)公允價(jià)值份額=2000-10500x0.1=950，但是對(duì)不上啊，一直沒整明白

?您好，1.合并報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 購買日（2*21 年 1 月 1 日）乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 9000 萬元，2*21 - 2*22 年按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000 萬元、其他綜合收益增加 500 萬元 ，至 2*23 年 1 月 1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算金額 = 9000 + 1000 + 500 = 10500 萬元 。 2.資本公積調(diào)整計(jì)算 處置 10% 股權(quán)，對(duì)應(yīng)享有的子公司購買日持續(xù)計(jì)算可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額 = 10500*10% = 1050 萬元 ；個(gè)別報(bào)表中處置部分長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 = 8000*(10%/80%) = 1000 萬元 。合并報(bào)表需調(diào)整資本公積，金額為處置部分對(duì)應(yīng)享有的持續(xù)計(jì)算凈資產(chǎn)份額與個(gè)別報(bào)表處置成本的差額，即 1050 - 1000 = 50 萬元 ，分錄為借：投資收益 50 ，貸：資本公積 50 。

?您好，3.商譽(yù)與長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)齊 個(gè)別報(bào)表剩余 70% 股權(quán)成本 7000 萬元（初始 8000 萬 - 處置轉(zhuǎn)銷 1000 萬 ），含商譽(yù) 800 萬元（初始商譽(yù) = 8000 - 9000*80% ）。合并報(bào)表層面，剩余股權(quán)對(duì)應(yīng)價(jià)值為享有的持續(xù)計(jì)算凈資產(chǎn)份額（10500*70% = 7350 萬元 ）加商譽(yù) 800 萬元，共 8150 萬元 。需對(duì)剩余股權(quán)按權(quán)益法追溯調(diào)整，確認(rèn)乙公司 2*21 - 2*22 年凈利潤(rùn)、其他綜合收益對(duì)應(yīng)份額（凈利潤(rùn)份額 1000*70% = 700 萬元 ，其他綜合收益份額 500*70% = 350 萬元 ），分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1050 ，貸：投資收益 700 、其他綜合收益 350 ，使長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與合并邏輯對(duì)齊 。

看完更蒙了

咋和那950對(duì)上？

?您好，個(gè)別報(bào)表賣 10% 股權(quán)賺了 1000 萬（2000 萬賣價(jià) - 1000 萬成本），但合并報(bào)表不認(rèn)這個(gè)數(shù)，得按子公司現(xiàn)在值多少錢算。 2.子公司現(xiàn)在值 10500 萬（購買日 9000 萬 + 后來賺的 1000 萬 + 其他 500 萬），賣的 10% 對(duì)應(yīng)子公司價(jià)值 1050 萬，所以合并層面這 10% 實(shí)際賺了 2000-1050=950 萬，得把個(gè)別報(bào)表多算的 50 萬（1000-950）從投資收益調(diào)到資本公積。 3.這么調(diào)完，合并報(bào)表就認(rèn) 950 萬這個(gè)數(shù)了，和按子公司當(dāng)前價(jià)值算的結(jié)果對(duì)上。

合報(bào)認(rèn)1050，所以應(yīng)該再?zèng)_50，然后合報(bào)中不確認(rèn)投資收益，所以要把投資收益轉(zhuǎn)到資本公積，這樣正好950，對(duì)嗎？

也就是應(yīng)該調(diào)整資本公積950

?您好，個(gè)別報(bào)表按成本算，覺得賣 10% 股權(quán)賺了 1000 萬（2000 - 1000 ）。但合并報(bào)表得看子公司從購買日到處置日的整體價(jià)值，此時(shí)子公司值 10500 萬，賣的 10% 對(duì)應(yīng)價(jià)值是 1050 萬，實(shí)際該賺 2000 - 1050 = 950 萬 。 2.個(gè)別多算的 50 萬（1000 - 950 ）得調(diào)整，做分錄把投資收益沖 50 萬轉(zhuǎn)到資本公積，這樣合并報(bào)表里賣股權(quán)的收益就成 950 萬，和合并口徑下子公司價(jià)值對(duì)應(yīng)的結(jié)果對(duì)上 。

合報(bào)不允許確認(rèn)投資收益么，個(gè)報(bào)的投資收益要轉(zhuǎn)到資本公積里對(duì)不對(duì)，然后再減少50的長(zhǎng)投，減少50的資本公積？

視頻里就講了怎么計(jì)算得出來950

我想知道整體分錄咋做

?您好，首先，個(gè)別報(bào)表里賣股權(quán)確認(rèn)了 1000 萬投資收益，可合并報(bào)表不認(rèn)這個(gè)數(shù)。因?yàn)楹喜?bào)表得看子公司從購買日到處置時(shí)，按購買日公允價(jià)值持續(xù)算出來的價(jià)值，不是只看個(gè)別報(bào)表里的股權(quán)成本。 2.子公司購買日值 9000 萬，后來又賺了利潤(rùn)、有其他綜合收益，到處置時(shí)一共值 10500 萬，賣的 10% 對(duì)應(yīng)在合并報(bào)表里該值 1050 萬。個(gè)別報(bào)表按 1000 萬成本算，少算了 50 萬，所以得先做分錄沖掉 50 萬投資收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，讓長(zhǎng)投金額更貼合合并報(bào)表認(rèn)可的價(jià)值。 3.合并報(bào)表還有個(gè)規(guī)則，不喪失控制權(quán)賣股權(quán)時(shí)，不能確認(rèn)投資收益，得把這部分收益轉(zhuǎn)到資本公積里。個(gè)別報(bào)表原本確認(rèn)了 1000 萬投資收益，沖了 50 萬后剩 950 萬，這 950 萬就得從投資收益轉(zhuǎn)到資本公積，這樣合并報(bào)表就不會(huì)體現(xiàn)投資收益了。 4.這么一套操作下來，合并報(bào)表里投資收益被全沖掉，長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)減了 50 萬，資本公積增加 950 萬，既符合合并報(bào)表 “不確認(rèn)投資收益” 的要求，又把處置股權(quán)的差額用資本公積體現(xiàn)出來，讓合并層面的賬務(wù)和子公司持續(xù)計(jì)算的價(jià)值能對(duì)應(yīng)上 。