發(fā)票備注欄需要填列特定信息的情況，主要是根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，針對特定應(yīng)稅行為或業(yè)務(wù)類型提出的要求。未按規(guī)定填寫備注欄信息，可能導(dǎo)致發(fā)票無效、無法抵扣進項稅額或無法作為稅前扣除憑證等風(fēng)險。 **以下是最常見的需要填寫發(fā)票備注欄的情形：** 1. **運輸服務(wù)（貨物運輸服務(wù)）** * **要求：** 必須注明 **運輸工具種類**（如：貨車、船舶、飛機等）、**運輸貨物信息**（如：貨物名稱）、**起運地、到達地、車種車號** 以及 **運輸貨物信息**（如適用）。 * **政策依據(jù)：** 《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號）第一條。 * **風(fēng)險：** 未填寫或填寫不全，受票方可能無法抵扣增值稅進項稅額。 2. **提供建筑服務(wù)** * **要求：** 必須在備注欄注明 **建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱** 及 **項目名稱**。 * **政策依據(jù)：** 《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第三款。 * **風(fēng)險：** 未填寫或填寫不全，受票方（特別是房地產(chǎn)企業(yè)）可能無法抵扣增值稅進項稅額，也可能影響土地增值稅清算扣除。 3. **銷售或出租不動產(chǎn)** * **要求：** * **銷售不動產(chǎn)：** 必須在備注欄注明 **不動產(chǎn)的詳細地址**（具體到門牌號）。 * **出租不動產(chǎn)：** 必須在備注欄注明 **不動產(chǎn)的詳細地址**（具體到門牌號）。 * **政策依據(jù)：** 《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第四款、第五款。 * **風(fēng)險：** 未填寫詳細地址，發(fā)票可能無效，受票方無法辦理產(chǎn)權(quán)登記、抵扣進項稅（如企業(yè)購進房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營）或作為成本憑證。 4. **差額征稅開票（除部分特殊規(guī)定可全額開票外）** * **要求：** 通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅發(fā)票（主要是增值稅普通發(fā)票），備注欄自動打印 **“差額征稅”** 字樣。 * **政策依據(jù)：** 《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第二款。 * **注意：** 即使系統(tǒng)自動打印，也需留意是否生成。 5. **預(yù)付卡（單用途卡/多用途卡）業(yè)務(wù)** * **要求：** * **銷售或充值環(huán)節(jié)：** 開票時，發(fā)票備注欄必須注明 **“收到預(yù)付卡結(jié)算款”**。 * **消費環(huán)節(jié)：** 特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明 **“收到預(yù)付卡結(jié)算款”**。 * **政策依據(jù)：** 《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第三條、第四條。 * **風(fēng)險：** 未注明，可能被認定為不合規(guī)發(fā)票。 6. **保險機構(gòu)代收車船稅** * **要求：** 作為車船稅扣繳義務(wù)人的保險機構(gòu)，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，必須在增值稅發(fā)票備注欄中注明 **代收車船稅稅款信息**。具體包括：**保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計**等。該信息通常由系統(tǒng)自動打印。 * **政策依據(jù)：** 《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第51號）。 * **重要性：** 該備注信息是納稅人（車輛所有人）的完稅憑證，用于稅前扣除。 7. **貨物代發(fā)（委托第三方發(fā)貨）** * **要求：** 如果銷售方與發(fā)貨方不一致（例如：淘寶賣家委托供應(yīng)商直接發(fā)貨給買家），銷售方在開具發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明 **“由XXX（發(fā)貨方名稱）直接發(fā)貨給XXX（實際收貨方名稱）”** 或類似表述。**（此點雖無全國統(tǒng)一強制規(guī)定，但基于業(yè)務(wù)實質(zhì)和避免“三流不一致”風(fēng)險，是廣泛認可的最佳實踐和部分稅務(wù)機關(guān)的要求）** * **風(fēng)險：** 不備注可能引發(fā)對交易真實性和“三流一致”的質(zhì)疑，導(dǎo)致進項稅抵扣風(fēng)險。 8. **其他需要說明的交易信息（非強制，但推薦）** * 例如：合同編號、訂單號、特殊折扣或返利信息、結(jié)算周期等。雖然不是法定強制要求，但清晰備注有助于雙方記賬、對賬和后續(xù)查詢，減少糾紛。