老師，其實是這樣的，我們之前有項目**他們公司，他們除了收取管理費，增值稅附加稅、印花稅，所得稅等后，還預扣除了一個合同金額或者開票金額/1.09*0.6%的個人所得稅，那我想問下，扣下的這部分，一，和他們申報人員個稅時金額是怎么關聯起來？怎么分擔到個人的個稅金額？沒懂這塊。二，實際施工是我們組織有管理人員和民工，民工是勞務公司開票和個人去稅務代開發(fā)票兩種；管理人員走他們公司發(fā)放工資申報個稅，那這些申報產生的個稅金額和他們扣除的這個核定0.6%稅率的個人所得，有什么關聯呢？

問題一：核定征收的個人所得稅是按項目經營收入的一定比例計算的，與申報人員個稅時的金額沒有直接的對應關系，通常也不按照個人來具體分擔。它是稅務機關為了方便征管，對**項目整體采取的一種征稅方式，一般不存在后續(xù)再細分到每個個人頭上的情況。 問題二：如果民工是勞務公司開票，勞務公司會自行申報繳納相關稅費，與被**公司核定征收的個人所得稅無關。如果民工是個人去稅務代開發(fā)票，代開發(fā)票時可能已繳納了部分個人所得稅，這部分已繳稅款在被**公司進行全員全額申報時，可作為該項所得已繳稅款予以抵減。對于走被**公司發(fā)放工資申報個稅的管理人員，若被**公司對項目采取核定征收個人所得稅，且核定稅目為“工資薪金所得”，那么這部分核定征收的個稅與管理人員按工資薪金申報的個稅可能存在重復計算的問題。根據相關規(guī)定，異地施工項目部的稅務局對施工項目經營收入核定征收個稅后，機構所在地稅務機關不得對異地工程作業(yè)人員已納稅的工資、薪金所得重復征稅。但如果核定的稅目是“個體工商戶生產經營所得”或“對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得”，則管理人員按工資薪金申報個稅時，不受核定征收個稅的影響，需正常申報繳納。

老師，問題一：核定征收的個人所得稅是按項目經營收入的一定比例計算的，與申報人員個稅時的金額沒有直接的對應關系，通常也不按照個人來具體分擔。 那他們收我們這塊個人所得稅是不是可以理解為就是呃稅務怕建筑行業(yè)這塊通過調節(jié)工資避個稅了，所以呃就會強制性的呃按根據項目的情況核定個人所得稅征收率。然后再發(fā)放民工工資后，申報這些人員工資，無論這些人員里面是否有達到需要繳納個稅的，或許都不需要繳納個稅。它和他們按核定比例扣除已經申報繳納的這部分個稅。都不沖突是吧？如果民工工資申報后需要繳納個稅，那就是正常繳納，是吧？就相當于說這是兩部分的錢。

你的理解是正確的。 稅務機關對**項目核定征收個人所得稅，主要就是為了防止建筑行業(yè)通過調節(jié)工資等方式逃避個稅，確保稅款應收盡收。在這種核定征收方式下，它是基于項目整體收入來計算個稅的，與項目人員具體的工資薪金申報情況沒有直接關聯，兩者可以并行不沖突。 發(fā)放民工工資后進行申報時，若人員工資未達到個稅起征點或經過扣除項計算后無需納稅，那就不需要繳納個稅；若達到納稅標準，則需要正常繳納個稅，這與之前按核定比例扣除的個人所得稅是相互獨立的兩部分錢。

老師，問題二解答里，對于走被**公司發(fā)放工資申報個稅的管理人員，若被**公司對項目采取核定征收個人所得稅，且核定稅目為“工資薪金所得”，那么這部分核定征收的個稅與管理人員按工資薪金申報的個稅可能存在重復計算的問題。 這里我也是想著是否重復計稅，一種重復計稅是前期單位已經以項目金額按核定征收率比如這的0.6%申報個稅端通過經營所得申報是吧？另一種重復計稅是核定稅目是工資薪金，前期單位以項目金額按核定征收個稅端通過工資薪金申報是吧(這里又是哪個稅率呢)？兩種情況下，后面發(fā)放工資后再申報個稅時，對于需要納稅的人員就重復了一部分稅額了是吧？

兩種情況均可能重復計稅： 若前期按項目金額以經營所得（如 0.6%）核定征收，后續(xù)又對管理人員工資按工資薪金申報，因經營所得與工資薪金屬不同稅目，同一收入被重復計稅。 若前期按項目金額以工資薪金核定征收（征收率各地不同），后續(xù)再按工資薪金正常申報，同一筆工資被兩次計稅。

一，那老師這種重復是可以避免的嗎?還是為了防止建筑行業(yè)通過調節(jié)工資等方式逃避個稅，確保稅款應收盡收。稅務規(guī)定只要涉及建筑施工項目，都要跟稅務申請這兩種個稅征收稅目選擇其一先強制征收一部分呢？ 二、個稅核定征收方式，它跟工程是總包、勞務分包、包工包料、清包工類型有關嗎？或者對于民工結算時是通過民工專戶、還是單位直接發(fā)放有關系嗎？

關于重復計稅問題： 是否重復計稅：若前期以項目金額按核定征收率通過經營所得申報，后期又按工資薪金對管理人員發(fā)放的工資申報個稅，存在重復計稅可能。因為經營所得和工資薪金所得屬于不同稅目，若對同一筆收入來源既按經營所得核定征收，又按工資薪金正常申報，就會導致重復。若核定稅目為工資薪金所得，通常是按一定征收率核定，并非按工資薪金的 3%-45% 超額累進稅率計算。這種情況下，若后續(xù)再按工資薪金所得正常申報，也會出現重復計稅情況。 能否避免重復計稅：這種重復是可以避免的。建筑企業(yè)應明確收入性質和納稅方式，若項目符合核定征收條件，且選擇按經營所得核定征收，那么管理人員的工資等收入應統(tǒng)一納入該核定范圍，不再按工資薪金單獨申報；若按工資薪金所得申報個稅，就不應再對相關收入按經營所得核定征收。稅務機關要求建筑施工項目選擇合適的個稅征收方式，是為了確保稅款應收盡收，防止企業(yè)通過不合理的工資安排等方式逃避個稅，但并非要求同時采用兩種方式造成重復征稅。 關于個稅核定征收與工程類型及工資發(fā)放方式的關系： 與工程類型的關系：個稅核定征收方式與工程是總包、勞務分包、包工包料、清包工類型通常無關。核定征收主要是針對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關根據其工程規(guī)模、工程承包合同價款和工程完工進度等情況，核定其應納稅所得額或應納稅額。但不同類型工程可能在收入核算、人員管理等方面存在差異，會影響稅務機關對企業(yè)是否符合核定征收條件的判斷。 與民工工資發(fā)放方式的關系：個稅核定征收與民工結算時是通過民工專戶還是單位直接發(fā)放無關。核定征收的依據是企業(yè)的會計核算情況和工程相關數據等，而民工專戶或單位直接發(fā)放只是工資的支付渠道，不影響收入的性質和稅務機關對個稅征收方式的確定。但通過民工專戶發(fā)放工資，有助于稅務機關監(jiān)管工資發(fā)放情況，保障民工權益，也有利于企業(yè)規(guī)范財務核算，在一定程度上可能影響稅務機關對企業(yè)納稅遵從度的評估。

老師，這種重復是可以避免的分析到：建筑企業(yè)應明確收入性質和納稅方式，若項目符合核定征收條件，且選擇按經營所得核定征收，管理人員工資等收入應統(tǒng)一納入該核定范圍，不再按工資薪金單獨申報； 針對收入性質和納稅方式，因為我們公司之前日常收入和成本是按有建賬進行會計核算的，是查賬征收。那施工項目核算方式，是可以根據每個項目具體情況去申請征收方式嗎？比如公司有5個項目其中2個不能準確、完整地進行會計核算成本，就針對這2個項目選擇申請核定征收嗎？是理解為，企業(yè)征收方式和施工項目個人所得稅征收方式是兩種概念？不理解其中關系，（因為我們公司是從道路設計轉道路施工，之前是建賬做賬申報企業(yè)所得和員工個稅的。）

企業(yè)所得稅征收方式（查賬或核定）是針對企業(yè)整體的，而施工項目個人所得稅征收方式可按項目單獨確定，兩者概念不同、相互獨立。 你公司作為查賬征收企業(yè)，若部分項目無法準確核算成本，可針對這些項目單獨申請核定征收個稅（需符合稅務機關核定條件），其他項目若核算規(guī)范，可按據實方式扣繳個稅。