您好，這是甲公司將辦公樓出租給子公司乙公司的內(nèi)部交易，個別報表按公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，合并報表視為集團自用固定資產(chǎn)按原賬面價值計量。2*17年6月30日轉(zhuǎn)換日，個別報表中固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)，公允價值2800萬元與賬面價值2000萬元差額800萬元計入其他綜合收益，確認遞延所得稅負債200萬元（800*25%），合并報表反向沖回；2*17年12月31日，個別報表公允價值變動200萬元計入損益，因稅法折舊25萬元使應納稅暫時性差異增225萬元，確認遞延所得稅負債56.25萬元（225*25%），合并報表因是以前年度差異調(diào)整年初未分配利潤；2*18年末，個別報表公允價值變動300萬元計入損益，稅法折舊50萬元使應納稅暫時性差異增350萬元，確認遞延所得稅負債87.5萬元（350*25%），合并報表因當年公允價值變動為內(nèi)部未實現(xiàn)損益，轉(zhuǎn)回對應遞延所得稅負債計入當期所得稅費用，核心是抵消內(nèi)部租賃未實現(xiàn)損益，轉(zhuǎn)回個別報表因公允價值計量確認的遞延所得稅負債。