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問(wèn)題已解決

有沒(méi)有民辦高中盈利機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理案例

84784998| 提問(wèn)時(shí)間:08/17 17:47
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劉艷紅老師
金牌答疑老師
職稱(chēng):中級(jí)會(huì)計(jì)師
某市A民辦高級(jí)中學(xué)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A高中”),注冊(cè)資本500萬(wàn)元,主營(yíng)全日制學(xué)歷教育,收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)物價(jià)局核準(zhǔn)為每生/學(xué)期1.2萬(wàn)元(含學(xué)費(fèi)8000元+住宿費(fèi)4000元),另收代收費(fèi)用(伙食費(fèi)、校服費(fèi)等)每人/學(xué)期1000元。 1. 收到新生學(xué)費(fèi)及代收費(fèi)用(以100名學(xué)生為例) 總收款 = (學(xué)費(fèi)8000 + 住宿費(fèi)4000) × 100 + 代收費(fèi)用1000×100 = 130萬(wàn)元 其中:學(xué)費(fèi)80萬(wàn)元、住宿費(fèi)40萬(wàn)元、代收費(fèi)用10萬(wàn)元(需專(zhuān)戶存儲(chǔ))。 借:銀行存款 130萬(wàn)元 貸:預(yù)收賬款——學(xué)費(fèi) 80萬(wàn)元 預(yù)收賬款——住宿費(fèi) 40萬(wàn)元 其他應(yīng)付款——代收費(fèi)用 10萬(wàn)元 ?? 注意:代收費(fèi)用屬于負(fù)債,不可確認(rèn)為收入! 2. 采購(gòu)教材教具一批,價(jià)款5萬(wàn)元(取得專(zhuān)票) 借:原材料——教材教具 5萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額 0.65萬(wàn)元(假設(shè)稅率13%) 貸:銀行存款 5.65萬(wàn)元 (二)教學(xué)期成本費(fèi)用發(fā)生 1. 支付當(dāng)月教職工工資(含社保公積金) 基本工資:教師團(tuán)隊(duì)30人×人均1萬(wàn)元=30萬(wàn)元 社保公積金:?jiǎn)挝徊糠?.5萬(wàn)元 福利費(fèi):2.5萬(wàn)元 合計(jì):40萬(wàn)元 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——教職工薪酬 40萬(wàn)元 貸:應(yīng)付職工薪酬 40萬(wàn)元 2. 支付校園租金(季度付) 季度租金30萬(wàn)元,本月分?jǐn)?0萬(wàn)元 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——租賃費(fèi) 10萬(wàn)元 貸:銀行存款 10萬(wàn)元 3. 領(lǐng)用教材教具(實(shí)際耗用4萬(wàn)元) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——教材教具費(fèi) 4萬(wàn)元 貸:原材料——教材教具 4萬(wàn)元 4. 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊(校舍原值1000萬(wàn)元,年限20年,殘值率5%) 月折舊額 = 1000萬(wàn)×(1-5%)/20/12 = 3.96萬(wàn)元 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——折舊攤銷(xiāo) 3.96萬(wàn)元 貸:累計(jì)折舊 3.96萬(wàn)元 5. 支付水電費(fèi)及物業(yè)費(fèi)2萬(wàn)元 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——水電物業(yè)費(fèi) 2萬(wàn)元 貸:銀行存款 2萬(wàn)元 (三)月末收入確認(rèn)(按月分?jǐn)倢W(xué)費(fèi)) 假設(shè)學(xué)費(fèi)按月分?jǐn)偅?00名學(xué)生每月確認(rèn)收入: 學(xué)費(fèi):80萬(wàn)元÷6個(gè)月=13.33萬(wàn)元/月 住宿費(fèi):40萬(wàn)元÷6個(gè)月=6.67萬(wàn)元/月 代收費(fèi)用仍掛負(fù)債,待實(shí)際支出時(shí)核銷(xiāo)。 借:預(yù)收賬款——學(xué)費(fèi) 13.33萬(wàn)元 預(yù)收賬款——住宿費(fèi) 6.67萬(wàn)元 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——學(xué)費(fèi) 13.33萬(wàn)元 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——住宿費(fèi) 6.67萬(wàn)元 ?? 提示:若當(dāng)?shù)卦试S一次性確認(rèn)學(xué)期收入,則無(wú)需分月分?jǐn)偂? (四)代收費(fèi)用結(jié)算 向食堂承包商支付學(xué)生伙食費(fèi)8萬(wàn)元(代收10萬(wàn)元中已扣除2萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)): 借:其他應(yīng)付款——代收費(fèi)用 10萬(wàn)元 貸:銀行存款 8萬(wàn)元 其他業(yè)務(wù)收入——代管手續(xù)費(fèi) 2萬(wàn)元 ? 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):代收費(fèi)用必須專(zhuān)款專(zhuān)用,禁止挪用! (五)稅務(wù)處理 1. 增值稅計(jì)算(假設(shè)一般納稅人,教育服務(wù)免征增值稅) 根據(jù)財(cái)稅[2016]68號(hào)文,學(xué)歷教育服務(wù)免征增值稅,但住宿費(fèi)、代收費(fèi)用需納稅。 住宿費(fèi)收入6.67萬(wàn)元×6% = 0.4萬(wàn)元(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣(如教材采購(gòu)的0.65萬(wàn)元) 借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅 0.4萬(wàn)元 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 0.4萬(wàn)元 2. 企業(yè)所得稅預(yù)繳(假設(shè)本月利潤(rùn)10萬(wàn)元,稅率25%) 借:所得稅費(fèi)用 2.5萬(wàn)元 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅 2.5萬(wàn)元
08/17 17:51
84784998
08/17 17:54
各種稅的方面有什么優(yōu)惠嗎?
劉艷紅老師
08/17 18:01
增值稅優(yōu)惠 學(xué)歷教育服務(wù)免征增值稅 適用范圍:經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的民辦高中提供的學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入。 具體收入類(lèi)型:包括按標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi),以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)的伙食費(fèi)收入。 排除項(xiàng):贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等非合規(guī)收費(fèi)不享受免稅。 政策依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3第一條第(八)項(xiàng)。 非學(xué)歷教育的靈活計(jì)稅 如果民辦高中涉及非學(xué)歷教育(如培訓(xùn)),一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按3%征收率繳納增值稅。 企業(yè)所得稅政策 非營(yíng)利性學(xué)校的免稅資格 若民辦高中登記為非營(yíng)利性組織并通過(guò)免稅資格認(rèn)定,其符合條件的收入(如捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助等)可免征企業(yè)所得稅。 限制條件:不能從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)所得收入。 營(yíng)利性學(xué)校的常規(guī)處理 營(yíng)利性民辦高中需按企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)繳納企業(yè)所得稅,暫無(wú)特殊減免政策。但部分地區(qū)可能有的地方政策支持具體看當(dāng)?shù)匾?guī)定。
84784998
08/17 18:05
盈利性民辦高中也可以免增值稅嗎?這個(gè)免的很多呢,不過(guò)民辦高中確實(shí)要不斷更新,不然會(huì)被淘汰
劉艷紅老師
08/17 19:10
包括按標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi),以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)的伙食費(fèi)收入。這些是免的
84784998
08/17 19:12
要是有配餐公司,老師收學(xué)生每個(gè)人16元午餐費(fèi),50個(gè)孩子怎么做分錄,收入和成本怎么做?這個(gè)就是代收配餐公司的錢(qián)怎么做呢?
劉艷紅老師
08/17 19:13
意思是把這個(gè)承包出去了,學(xué)校只是代收還是?
84784998
08/17 19:17
學(xué)校代收呢
劉艷紅老師
08/17 19:17
借:銀行存款 貸:其他應(yīng)付款 再還給對(duì)方就可以
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