一、單價、金額及損耗計算 單價與金額計算 若半成品總成本可明確核算（如 500kg 總成本為 X 元），則單位成本 = 總成本 ÷500kg。 出口 10kg 的金額 = 10kg× 單位成本（或按出口合同約定的外銷價，需與報關單一致）。 產品損耗計算 損耗率 =（損耗量 ÷ 總投入量）×100%。若 500kg 半成品最終產出（含出口 10kg）為 Y kg，損耗量 = 500 - Y，則損耗率 =（500 - Y）÷500×100%。 損耗成本計入當期生產成本，分攤至完工產品（包括出口的 10kg）。 二、免抵退相關分錄（假設為生產企業(yè)，適用 “免抵退” 辦法） 出口銷售時（按 FOB 價確認收入）： 借：應收賬款（或銀行存款） 貸：主營業(yè)務收入 —— 出口收入（10kg 外銷金額） 結轉出口產品成本（含 10kg 對應的成本及分攤的損耗）： 借：主營業(yè)務成本 —— 出口成本 貸：庫存商品（半成品加工后的成品） 計算不得免征和抵扣稅額（假設征稅率 13%，退稅率 10%）： 不得免征和抵扣稅額 = 出口收入 ×（13% - 10%） 借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉出） 月末計算應納稅額或留抵稅額： 若當期應納稅額＞0：正常繳稅，無退稅。 若當期有留抵稅額，且留抵稅額≤免抵退稅額： 借：應收出口退稅款（留抵稅額部分） 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅） 若留抵稅額＞免抵退稅額： 借：應收出口退稅款（免抵退稅額） 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅）