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老師第二問股份支付費用金額3400式子沒看懂？還有可抵扣暫時性差異5100式子沒看懂？謝謝
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費用是 “公允價 × 份數(shù) × 當(dāng)年分?jǐn)偙壤?，暫時性差異是 “稅法未來總扣除 - 會計已扣費用”
關(guān)于股份支付費用(3400 萬元)
公式拆分為(20-2-1)x100x12-3:
(20-2-1):經(jīng)調(diào)整后，每份期權(quán)的有效公允價值(剔除行權(quán)價等影響)
100 x 12:預(yù)計最終可行權(quán)的總份數(shù)(假設(shè) 100 人、每人 12 萬份，需結(jié)合題目條件 )
3:等待期3年，2x25 年是第1年，分?jǐn)偖?dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費用比例，算出當(dāng)年費用 3400 萬元
關(guān)于可抵扣暫時性差異(5100 萬元)
公式拆分為(20-2-1)x100x15-3400:
(20-2- 1)x 100 x15:稅法預(yù)計行權(quán)時可扣除的總金額(按稅法規(guī)則，行權(quán)時才能扣，需算未來總扣
除額)
-3400 :會計已在2x25 年確認(rèn)的費用
二者的差就是“稅法未來能扣、但會計還沒扣”的部分，形成可抵
扣暫時性差異 5100 萬元 。
08/20 09:58
84784976 
08/20 10:10
老師解析里12-6和15-6是什么意思？
樸老師 
08/20 10:14
12 - 6 和 15 - 6 ，是用 “股票市場價格 - 行權(quán)價格” ，分別算 股份支付費用（會計確認(rèn)） 和 可抵扣暫時性差異（稅法抵扣） ，體現(xiàn)會計和稅法對股份支付價值認(rèn)可的不同 。
就是在算 “每股能賺的差價” ，用于確定股份支付的費用和稅務(wù)影響 ，12、15 是不同時點的股價，6 是行權(quán)價 。
84784976
08/20 10:27
老師如果光×12算出來的是啥？光×6算出來的是啥？
樸老師
08/20 10:29
只 ×12：算的是 “每股按市場價格計算的總價值”，但激勵中高管是花錢買的（6 元 / 股 ），所以不能直接用 12，得扣行權(quán)價 6 元，才是公司實際承擔(dān)的費用。
只 ×6：是高管支付的 “行權(quán)價”，屬于公司收到的錢，不是費用，反而會沖減股本溢價，所以必須用 “市場價格 - 行權(quán)價”（12 - 6 ） 才是應(yīng)分?jǐn)偟馁M用。
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