您好，，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是：當(dāng)投資方和被投資方之間發(fā)生了商品買(mǎi)賣(mài)（比如投資方賣(mài)貨給被投資方），但被投資方期末還沒(méi)把貨賣(mài)出去給第三方時(shí)，這筆交易產(chǎn)生的利潤(rùn)（比如售價(jià)100萬(wàn)成本60萬(wàn)，賺了40萬(wàn)）只是內(nèi)部往來(lái)，實(shí)際上沒(méi)賺到外部的錢(qián)，所以要把這40萬(wàn)里屬于投資方按持股比例享有的部分（比如投資方占20%就是40×20%=8萬(wàn)）從被投資方的凈利潤(rùn)里扣掉，這樣投資方在確認(rèn)投資收益時(shí)就不會(huì)多算這8萬(wàn)，分錄上體現(xiàn)為調(diào)減投資收益和長(zhǎng)期股權(quán)投資（權(quán)益法下），或者在合并報(bào)表中直接抵消內(nèi)部交易虛增的收入、成本或存貨價(jià)值，確保財(cái)務(wù)報(bào)表只反映真正對(duì)外實(shí)現(xiàn)、大家都認(rèn)可的利潤(rùn)和資產(chǎn)。

老師，你能講講合并報(bào)表內(nèi)部交易的抵消分錄嗎，感覺(jué)有點(diǎn)難，不好理解

?您好，1.? 家人之間（母子公司）的交易，比如媽媽公司把貨賣(mài)給兒子公司，但兒子還沒(méi)賣(mài)給外人，賺的錢(qián)是“自家人瞎算的”——實(shí)際上錢(qián)沒(méi)真賺到外面，合并報(bào)表得把這些“假利潤(rùn)”和“虛高資產(chǎn)”刪掉，只留真正對(duì)外賺的錢(qián)。 ? 2.媽媽公司（A）按100萬(wàn)把成本80萬(wàn)的貨賣(mài)給兒子公司（B），B還沒(méi)賣(mài)出去。A賬上賺了20萬(wàn)利潤(rùn)，B賬上存貨按100萬(wàn)記（實(shí)際對(duì)集團(tuán)只值80萬(wàn)），合并時(shí)要戳破這個(gè)“自家人賺的錢(qián)”。 ? 3. 合并報(bào)表直接抵消：借營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)（刪掉A的收入）、貸營(yíng)業(yè)成本80萬(wàn)（刪掉A的成本）、貸存貨20萬(wàn)（扣掉B存貨里多算的利潤(rùn)），最終只留貨的真實(shí)成本80萬(wàn)，利潤(rùn)歸零。 ? 4. 內(nèi)部交易沒(méi)賣(mài)外人？賺的利潤(rùn)是假的，存貨價(jià)值是虛的！合并報(bào)表通過(guò)抵消分錄，把自家人之間的“虛假繁榮”全抹掉，只反映真實(shí)對(duì)外交易。

如果存貨對(duì)外銷(xiāo)售了部分呢？

?您好，當(dāng)內(nèi)部交易的存貨對(duì)外銷(xiāo)售了一部分，合并報(bào)表先全額抵消內(nèi)部交易產(chǎn)生的收入、成本和全部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（比如成本80萬(wàn)賣(mài)100萬(wàn)，先扣20萬(wàn)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)），再將已對(duì)外銷(xiāo)售部分對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)（如賣(mài)了60%就確認(rèn)12萬(wàn)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)）從存貨調(diào)回營(yíng)業(yè)成本正常體現(xiàn)，最后只保留未對(duì)外銷(xiāo)售部分對(duì)應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（如剩余40%的8萬(wàn)利潤(rùn)繼續(xù)扣在存貨里），確保合并報(bào)表只反映真正對(duì)外實(shí)現(xiàn)的部分。