您好，要編 2023 年 1 月 1 日母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司權(quán)益抵消分錄，得先理清楚關(guān)鍵數(shù)。首先，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值是 5000 萬(wàn)，甲公司持有乙公司 80% 股權(quán) 。甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資成本是原來(lái) 30% 股權(quán)公允價(jià)值 1800 萬(wàn)加上新購(gòu) 50% 股權(quán)支付的 3000 萬(wàn)，也就是 1800 + 3000 = 4800 萬(wàn) 。乙公司的股本 2500 萬(wàn)、資本公積因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)評(píng)估增值（5000 - 4500）變成 1000 + 500 = 1500 萬(wàn) 、盈余公積 250 萬(wàn)、未分配利潤(rùn) 750 萬(wàn)，商譽(yù)是長(zhǎng)期股權(quán)投資成本減去享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，即 4800 - 5000×80% = 4800 - 4000 = 800 萬(wàn) 。少數(shù)股東權(quán)益是乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值乘以少數(shù)股東持股比例（1 - 80%），也就是 5000×20% = 1000 萬(wàn) 。所以抵消分錄就是借：股本 2500、資本公積 1500、盈余公積 250、未分配利潤(rùn) 750、商譽(yù) 800，貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4800、少數(shù)股東權(quán)益 1000 。這樣就把母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司的權(quán)益抵消，從集團(tuán)整體角度，消除內(nèi)部投資的重復(fù)計(jì)算，同時(shí)體現(xiàn)商譽(yù)和少數(shù)股東應(yīng)享有的權(quán)益