合并報(bào)表調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí) 要考慮所得稅，因投資時(shí)點(diǎn)評(píng)估增值的折舊差異，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，影響所得稅。 關(guān)鍵邏輯 評(píng)估增值的資產(chǎn)（如本題無形資產(chǎn)），會(huì)計(jì)與稅法折舊基礎(chǔ)不同→會(huì)計(jì)多折舊減少利潤(rùn)，但稅法不認(rèn)多折舊部分。多折舊的利潤(rùn)減少額中，需扣除所得稅影響（多折舊部分要交 25% 稅，實(shí)際影響凈利潤(rùn)的是 75% ）。 公式 調(diào)整后凈利潤(rùn) = 子公司賬面凈利潤(rùn) - （評(píng)估增值折舊差異）×(1 - 所得稅稅率) 本題中，評(píng)估增值 200 萬，年折舊差 40 萬，稅后影響 30 萬（40×75% ），故調(diào)整后凈利潤(rùn) = 3000 - 30 = 2970 萬 。