您好，因?yàn)锽公司那項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高100萬元，稅法按賬面價(jià)值算計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)按公允價(jià)值算，就產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債是100×25%（假設(shè)稅率25%），那這部分增值在算可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，要考慮所得稅影響，實(shí)際增加的凈資產(chǎn)是增值額減去遞延所得稅負(fù)債，也就是100 - 100×25% = 100×(1 - 25%) = 100×75%，所以要把100乘以75%來算這部分增值對(duì)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的稅后影響，這樣合并商譽(yù)計(jì)算時(shí)用的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值才是考慮所得稅后的正確金額

謝謝，明白了，但是今年的楊老師讓我們?cè)谧龊喜?bào)表時(shí)不要做關(guān)于所得稅的部分，也沒講，那在考試時(shí)這樣會(huì)影響整個(gè)計(jì)算的準(zhǔn)確性，如果考試我忽略所得稅不分的金額，其他數(shù)據(jù)都正確，會(huì)得一部分分呢還是一分不得？謝謝老師

?您好，如果考試題目明確要求考慮所得稅（比如提到稅率25%或遞延所得稅），你必須對(duì)無形資產(chǎn)增值的100萬元做稅后調(diào)整（即100×75%），否則商譽(yù)計(jì)算結(jié)果錯(cuò)誤，商譽(yù)這一步可能一分都拿不到，最多拿點(diǎn)基礎(chǔ)分；但如果題目沒提所得稅，或者老師平時(shí)讓忽略，你不用做100×75%的調(diào)整，其他數(shù)據(jù)都對(duì)的話，一般能拿分。考試時(shí)一定要看題目要求，按題做，別盲目按平時(shí)簡(jiǎn)化方法算！