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老師，建筑施工企業(yè)如果按進度確認(rèn)收入，假如合同上的撥款方式是發(fā)包人按確認(rèn)的工程進度款的90%撥付給承包人，假如進度款是100萬，進度款的90%是90萬，那承包方按多少金額開票確認(rèn)收入呢？會計分錄又怎么做，如果開票金額是90萬，確認(rèn)收入要按100萬嗎？
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一般按100 萬確認(rèn)收入（依履約進度），開票可按 90 萬（按撥款比例）或 100 萬（看合同 / 發(fā)包方要求）。
確認(rèn)收入：
借：合同結(jié)算 —— 收入結(jié)轉(zhuǎn) 100 萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 萬
（同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借主營業(yè)務(wù)成本，貸合同履約成本）
確認(rèn)應(yīng)收及收款開票（以開 90 萬票為例）：
借：應(yīng)收賬款 100 萬
貸：合同結(jié)算 —— 價款結(jié)算 100 萬
借：銀行存款 90 萬
貸：應(yīng)收賬款 90 萬
借：應(yīng)收賬款 （90 萬對應(yīng)的銷項稅額）
貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
08/29 15:38
84784981 
08/29 15:42
如果沒有合同決算科目，只有工程施工，主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)成本怎么做分錄？
樸老師 
08/29 15:48
發(fā)生項目成本
借：工程施工 - 合同成本 - 項目 A（材料費 / 人工費等）
應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款等
與業(yè)主結(jié)算或開票
借：應(yīng)收賬款 - 業(yè)主 - 項目 A
貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 項目 A（不含稅金額）
應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
期末結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 - 項目 A
貸：工程施工 - 合同成本 - 項目 A
項目完工后
若 “工程施工” 有余額（表示未結(jié)轉(zhuǎn)成本或毛利），可與相關(guān)收入對沖結(jié)平：
借：主營業(yè)務(wù)收入 - 項目 A（累計）
貸：主營業(yè)務(wù)成本 - 項目 A（累計）
工程施工 - 合同成本 - 項目 A（余額，如有）
84784981
08/29 15:53
這個會做，主要是遇到結(jié)算款收入和開票收入金額不一致要怎么調(diào)整？就如剛剛的例子，開票90萬，確認(rèn)收入100萬，其實最終還是要按100萬的應(yīng)收賬款來做，其中相差10萬的增值稅收入和企業(yè)所得稅收入就不好區(qū)分了
樸老師
08/29 15:56
按完工比例確認(rèn)收入哦
84784981
08/29 16:31
完工收入的話就是不開票也要確認(rèn)嗎？那不開票收入就會越來越大，容易引起稅局預(yù)警
84784981
08/29 16:31
這種怎么處理好一些？
84784981
08/29 16:33
就是確認(rèn)收入就要把票開出來嗎？不管甲方付款開票金額是否小于結(jié)算金額，一律按結(jié)算金額開票嗎？
樸老師
08/29 16:36
同學(xué)你好
對的
沖完工收入再按開票的確認(rèn)
84784981
08/29 16:41
分錄怎么做，這個沖不完呀，如果第二年才開票呢？
84784981
08/29 16:42
一般確認(rèn)了收入就有應(yīng)交增值稅銷項稅額，還可以先確認(rèn)收入不交稅嗎？
84784981
08/29 16:45
跨年度的那怎么弄？到時候未開票確認(rèn)的收入增值稅申報表也是要一致的
84784981
08/29 16:45
不可能確認(rèn)了收入不上增值稅的
樸老師
08/29 16:47
肯定要按未開票收入交增值稅的
84784981
08/29 16:50
那就是都要開票了嘛，不管甲方要付款金額還是什么，都按結(jié)算金額開票，這樣才能一致
樸老師
08/29 16:56
按完工比例確認(rèn)收入交稅
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