這題，是日后事項(xiàng)，上課老師要求先寫出以前年度的不涉稅、和涉稅的分錄，再寫現(xiàn)在年的不涉稅、涉稅分錄，再追溯調(diào)整。我想問為何22年的當(dāng)期所得稅，不用寫分錄，借營(yíng)業(yè)外支出600貸預(yù)計(jì)負(fù)債600，這個(gè)營(yíng)業(yè)外支出不需要做調(diào)增處理嗎？

2022年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，稅法不認(rèn)可預(yù)計(jì)損失稅前扣除，需納稅調(diào)增，但此時(shí)不直接做當(dāng)期所得稅分錄（所得稅匯算在2023年）。2023年判決后，實(shí)際支付的賠償可稅前扣除，需調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

但是22年確認(rèn)了遞延所得稅了呀，22年的所得稅正常也要確認(rèn)不是嗎，調(diào)增的時(shí)候就要借所得稅 貸應(yīng)交所得稅，到23年實(shí)際交的時(shí)候再?zèng)_去年的所得稅，重新計(jì)算23年的當(dāng)年所得稅可以這樣嗎

同學(xué)你好 這個(gè)可以的

老師其實(shí)為何日后事項(xiàng)要考慮遞延所得稅，當(dāng)期所得稅，但是差錯(cuò)更正不需要呢

這種說法不準(zhǔn)確，差錯(cuò)更正也需考慮遞延所得稅和當(dāng)期所得稅，二者差異不在 “是否考慮”，而在所得稅影響的歸屬期間： 日后事項(xiàng)（調(diào)整事項(xiàng)）：影響報(bào)告年度的所得稅，通過 “以前年度損益調(diào)整” 調(diào)整報(bào)告年度的當(dāng)期 / 遞延所得稅，確保報(bào)告年度數(shù)據(jù)真實(shí)； 差錯(cuò)更正：影響差錯(cuò)所屬期的所得稅，同樣可能通過 “以前年度損益調(diào)整”（前期差錯(cuò)）或直接調(diào)當(dāng)期（當(dāng)期差錯(cuò)），修正差錯(cuò)期的所得稅數(shù)據(jù)。 僅當(dāng)差錯(cuò)不重要或不影響應(yīng)納稅所得額 / 暫時(shí)性差異時(shí)，才無需調(diào)整所得稅，而非普遍不考慮。

那無論是差錯(cuò)更正還是日后追溯我都把當(dāng)期所得稅和遞延所得稅反映出來就萬無一失了？

同學(xué)你好 對(duì)的，是這樣

還有一個(gè)問題老師，當(dāng)題目問**不能稅前扣除，指的都是當(dāng)年的所得稅，損益科目對(duì)利潤(rùn)的影響是嗎？而不是所謂遞延所得稅關(guān)于資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)作為判斷是嗎？

不是。若 “不能稅前扣除” 是暫時(shí)性差異（未來能扣，僅當(dāng)年不能），需結(jié)合遞延所得稅（資產(chǎn) / 負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異）判斷；若為永久性差異（永遠(yuǎn)不能扣），才只影響當(dāng)年所得稅和損益，與遞延所得稅無關(guān)。

綠色的這句說話，怎么判斷呢？這句話既提到損益（營(yíng)業(yè)外支出600）也提到負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債）

這句話體現(xiàn)了暫時(shí)性差異和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)： 會(huì)計(jì)上，2022 年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 600 萬、營(yíng)業(yè)外支出 600 萬；但稅法規(guī)定預(yù)計(jì)損失暫不能稅前扣，實(shí)際發(fā)生時(shí)才可以，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 2023 年判決支付 800 萬（財(cái)報(bào)批準(zhǔn)報(bào)出前），屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債、補(bǔ)記營(yíng)業(yè)外支出，并相應(yīng)調(diào)整當(dāng)期所得稅（扣減 800 萬應(yīng)納稅所得額）和遞延所得稅（轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)）。