您好，得搞清楚兩個(gè)關(guān)鍵數(shù)的意思：第一個(gè)是銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅等于正數(shù) 15 萬(wàn)，這說(shuō)明你當(dāng)期內(nèi)銷賺的錢對(duì)應(yīng)的稅比能抵扣的稅多，不僅沒(méi)有沒(méi)抵扣完的稅（也就是留抵稅額），反而得向稅務(wù)局繳 15 萬(wàn)增值稅；第二個(gè)是 FOB 價(jià)乘退稅率等于 20 萬(wàn)，這是你出口業(yè)務(wù)理論上能拿到的最大退稅額度，但退稅的前提是得有沒(méi)抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅（留抵稅額）才行。現(xiàn)在你沒(méi)有留抵稅額，還得繳 15 萬(wàn)增值稅，所以不用考慮退稅，退稅額就是 0，而那 20 萬(wàn)的最大退稅額度會(huì)變成免抵稅額，剛好能用來(lái)抵掉你要繳的 15 萬(wàn)增值稅，抵完后剩下的 5 萬(wàn)（20 萬(wàn) - 15 萬(wàn)）按稅務(wù)規(guī)定正常申報(bào)就行

附加稅的基數(shù)是20萬(wàn)還是5萬(wàn)呀

?您好，是 35 萬(wàn) 計(jì)算免抵退稅額場(chǎng)景下（銷項(xiàng)稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅 = 正數(shù) 15 萬(wàn)，F(xiàn)OB 價(jià) × 退稅率 = 20 萬(wàn)），首先要確定免抵稅額，免抵稅額 = FOB 價(jià) × 退稅率 - 應(yīng)退稅額，由于銷項(xiàng)稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅為正數(shù) 15 萬(wàn)，說(shuō)明當(dāng)期沒(méi)有留抵稅額，應(yīng)退稅額為 0，所以免抵稅額 = 20 萬(wàn) - 0=20 萬(wàn)；而當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅 = 銷項(xiàng)稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅 = 15 萬(wàn)。附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）的計(jì)稅基數(shù)是當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅額與當(dāng)期免抵稅額之和，也就是 15 萬(wàn) + 20 萬(wàn) = 35 萬(wàn)，所以附加稅的基數(shù)既不是 20 萬(wàn)也不是 5 萬(wàn)，而是 35 萬(wàn)。

如果銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=20，F(xiàn)OB價(jià)＊退稅率=14，那么應(yīng)交增值稅是6萬(wàn)對(duì)嗎？附加稅的基數(shù)是20，這樣理解對(duì)嗎？

?您好，這情況里，銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)是 20，F(xiàn)OB 價(jià)乘退稅率是 14，因?yàn)殇N項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的數(shù)比退稅額度大，所以退稅額是 0，免抵稅額就是 14，應(yīng)交增值稅就是 20-14=6，所以你說(shuō)應(yīng)交增值稅 6 是對(duì)的。再看附加稅基數(shù)：附加稅基數(shù)不是直接按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的 20 算，而是按實(shí)際交的增值稅加上免抵稅額，也就是 6+14=20，結(jié)果上基數(shù)確實(shí)是 20，但得清楚是這兩個(gè)數(shù)加起來(lái)的，不是直接用銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的 20。