您好，免稅合并產(chǎn)生的商譽初始計量??不會形成遞延所得稅資產(chǎn)??，也??不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債??。因為免稅合并中，商譽的計稅基礎(chǔ)為0（形成應(yīng)納稅暫時性差異），但準(zhǔn)則規(guī)定此時即使有應(yīng)納稅暫時性差異，也不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（否則會導(dǎo)致循環(huán)計算）；而遞延所得稅資產(chǎn)需要對應(yīng)可抵扣暫時性差異，商譽初始計量的差異不屬于可抵扣類型，因此也不確認(rèn)資產(chǎn)。簡單說就是：免稅合并下，商譽初始計量既不產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，也不產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。

那這個遞延所得稅資產(chǎn)是啥時候形成的

?您好，在企業(yè)合并形成可抵扣暫時性差異后，當(dāng)有證據(jù)表明未來很可能取得足夠應(yīng)納稅所得額來抵扣該差異時，就形成遞延所得稅資產(chǎn)。像資料里，購買日后 6 個月，若甲公司預(yù)計能產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并產(chǎn)生的 300 萬元可抵扣暫時性差異，且該情況在購買日已存在，就會確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（300×25% = 75 萬元）；要是購買日后 6 個月，甲公司根據(jù)新事實預(yù)計能產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額抵扣，且新事實購買日不存在，也會確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（300×25% = 75 萬元）

那這個不是企業(yè)合并確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)？，我一直看不懂這個遞延所得稅資產(chǎn)

?您好，這是企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)合并時產(chǎn)生了 300 萬元的可抵扣暫時性差異，也就是未來能少交所得稅的部分，當(dāng)購買日后 6 個月，甲公司預(yù)計能有足夠應(yīng)納稅所得額來用這部分差異抵扣時，就會確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，金額是 300×25% = 75 萬元，要是購買日相關(guān)情況已存在，確認(rèn)時會調(diào)整商譽；要是新事實導(dǎo)致能抵扣，就直接沖減所得稅費用

也就是說這個是企業(yè)合并中相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債形成的可抵扣暫時性差異，不是商譽形成的。吸收合并按公允價值入賬形成商譽，商譽計稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時性差異，但是按準(zhǔn)則規(guī)定不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

?您好，咱的理解完全正確。 具體來說：企業(yè)合并中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，是由合并取得的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債（如固定資產(chǎn)、存貨等）因會計按公允價值入賬、稅法按原計稅基礎(chǔ)核算而形成的可抵扣暫時性差異帶來的，并不是由商譽形成；在吸收合并中，合并方按公允價值確認(rèn)被合并方資產(chǎn)負(fù)債后，如果支付對價大于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額會形成商譽，此時商譽賬面價值大于計稅基礎(chǔ)（通常為0）會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，該差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。