年初遞延所得稅資產(chǎn) 100 萬來自可抵扣虧損。2×24 年，研發(fā)支出加計扣除彌補了 400 萬虧損（轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 100 萬），但產(chǎn)品保修費用新增 100 萬可抵扣差異（確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 25 萬）。所以遞延所得稅資產(chǎn)凈轉(zhuǎn)回 = 100 - 25=75 萬。