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房產(chǎn)公司開具預售款發(fā)票的注意事項?比如開給個人普票?商品名稱?稅收編碼?單位?備注欄等?以上各有什么要求?怎么填寫

84784978| 提問時間:2019 05/09 22:00
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小顏老師
金牌答疑老師
職稱:,注冊會計師,中級會計師,稅務師
實際銷售中,購買方支付預付的購房款時往往要求開具發(fā)票,在發(fā)票開具上,根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第九條第(十一)款規(guī)定,增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”,用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形?!拔窗l(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。所以,房地產(chǎn)企業(yè)預收款開具未發(fā)生銷售行為的不征稅增值稅普通發(fā)票,商品與服務稅收類別選擇“602-銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”。 發(fā)生增值稅納稅義務時,已開不征稅增值稅普通發(fā)票怎么處理?目前國家稅務總局還沒有政策明確。在具體實務中有以下幾種操作方式:一是按銷售額直接開增值稅發(fā)票;二是按原來開具的按未發(fā)生銷售行為的不征稅增值稅普通發(fā)票的方式,開紅字發(fā)票后再重新開具按銷售額開應稅的增值稅發(fā)票;三是已開票的部分不再開票,申報增值稅時,該部分按不開票收入申報。具體操作需要以主管稅務機關意見為準。在筆者看來,預收款所開具的發(fā)票相當于收據(jù)功能,應當不需要按照開具紅字發(fā)票處理,應當在交房時直接開具正式發(fā)票。 湖北省規(guī)定:預收款在發(fā)票備注欄上列明合同約定面積、價格、房屋全價,同時注明“預收款,不作為產(chǎn)權交易憑據(jù)”。在開具發(fā)票次月申報期內(nèi),通過《增值稅預繳稅款表》進行申報,按照規(guī)定預繳增值稅。預收款所開發(fā)票金額不在申報表附表(一) 中反映。在交房時,按所售不動產(chǎn)全款開具增值稅發(fā)票。購房者需要增值稅專用發(fā)票的,可按規(guī)定開具全額的增值稅專用發(fā)票。
2019 05/10 08:47
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