“投資方”與“被投資方”內(nèi)部未實現(xiàn)之交易而產(chǎn)生的損益會導致投資方虛增資產(chǎn)（逆流交易）或利潤（順流交易）。虛增的利潤，其實現(xiàn)過程是投資方虛增了收入與成本?？墒窃诖_認“投資方”單體報表中的“投資收益”時，又不能像“投資方”編制合并報表一樣，將虛增的收入與成本在“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”中扣除。因此，投資方單體報表上，只好將虛增的結果在“投資收益”中直接扣除。而并非計算過程表現(xiàn)出來，好像是從被投資方利潤中扣除。