2019年1月1日 借：持有至到期投資――成本 1000 應(yīng)收利息 50(1000×5%) 貸：銀行存款 1015.35 持有至到期投資――利息調(diào)整 34.65 (2) 2019年1月5日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 (3) 2019年12月31 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92萬(wàn)元，應(yīng)收利息= 1000×5%=50萬(wàn)元，“持有至到期投資――利息調(diào)整”=57.92-1000×5%=7.92萬(wàn)元。 借：應(yīng)收利息 50 持有至到期投資――利息調(diào)整 7.92 貸：投資收益 57.92 借：資產(chǎn)減值損失 43.27[(965.35＋7.92)-930] 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27 (4) 2019年12月31日 持有至到期投資的賬面價(jià)值=1000-34.65＋7.92-43.27=930萬(wàn)元，公允價(jià)值為925萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=930-925=5萬(wàn)元(借方)。 借：可供出售金融資產(chǎn)――成本 1000 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27 持有至到期投資――利息調(diào)整 26.73(34.65-7.92) 資本公積――其他資本公積 5 貸：持有至到期投資――成本 1000 可供出售金融資產(chǎn)――利息調(diào)整 75 (5) 2019年1月5日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 (6) 2019年12月31日 借：應(yīng)收利息 50(1000×5%) 可供出售金融資產(chǎn)――利息調(diào)整 5.5 貸：投資收益 55.5(925×6%) 借：資產(chǎn)減值損失 25.5 貸：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 20.5(925＋5.5-910) 資本公積――其他資本公積 5 (7) 2019年1月5日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 (8) 2019年1月20日 借：銀行存款 905 可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 20.5 投資收益 5 可供出售金融資產(chǎn)――利息調(diào)整 69.5(75-5.5) 貸：可供出售金融資產(chǎn)――成本 1000