以例進(jìn)行闡述 　　2009年1月1日，一般納稅人甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。該商品成本為80萬，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2009年5月31日將所售商品購回，回購價為110萬元（不含增值稅額）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 　　【分析】由于售后回購交易屬于融資交易，原則上，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間接期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。賬務(wù)處理如下： 　?。?）1月1日發(fā)出商品時： 　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　1170000 　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 1000000 　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000 　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本： 　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　 800000 　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 800000 　　由于回購價大于原售價，因而應(yīng)在銷售與回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，并直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。本例中由于回購期間為5個月，貨幣時間價值影響不大，采用直線法計(jì)提利息費(fèi)用。 　　1月至5月，每月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為20000（100000÷5＝20000）元。 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 20000 　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 20000 　?。?）5月31日，甲公司購回商品時，增值稅專用發(fā)票上注明商品價款110萬元，增值稅額18.7萬元。 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 20000 　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 20000 　　借：庫存商品 　　　　　　　　　　　　800000 　　貸：發(fā)出商品 　　　　　　　　　　　　800000 　　借：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　　1100000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）187000 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 1287000