你好同學(xué) 企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條的規(guī)定，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。 由于質(zhì)保金屬于工程價款結(jié)算之后發(fā)包人預(yù)留的資金，因此對應(yīng)的建造合同收入已經(jīng)確認，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)已在工程價款結(jié)算所在年度確認。 （1）缺陷責(zé)任期內(nèi)未發(fā)生質(zhì)量缺陷，承包人如期收到質(zhì)保金，屬于債權(quán)轉(zhuǎn)化為貨幣資金，不涉及企業(yè)所得稅的問題。 （2）缺陷責(zé)任期內(nèi)發(fā)生質(zhì)量缺陷，承包人承擔(dān)維修責(zé)任發(fā)生的支出，可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；如果未承擔(dān)維修責(zé)任，被發(fā)包人扣除或者索賠的金額，根據(jù)相關(guān)憑據(jù)，也可在企業(yè)所得稅前扣除。 增值稅方面，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第四條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。 （1）工程價款結(jié)算時，未開具發(fā)票的，質(zhì)保金的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不需要申報納稅。 （2）未發(fā)生質(zhì)量缺陷，承包人如期收到質(zhì)保金的當(dāng)天，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，可向承包人開具發(fā)票。 （3）發(fā)生質(zhì)量缺陷，承包人承擔(dān)維修責(zé)任的，或未承擔(dān)維修責(zé)任被發(fā)包人扣除全部或部分質(zhì)保金的，承包人應(yīng)就質(zhì)保金全額發(fā)生納稅義務(wù)，可向承包人開具發(fā)票。 （4）發(fā)生質(zhì)量缺陷，承包人未承擔(dān)維修責(zé)任，被發(fā)包人扣除全部質(zhì)保金的，承包人應(yīng)就質(zhì)保金全額發(fā)生納稅義務(wù)，可向承包人開具發(fā)票；超額索賠部分，發(fā)包人未發(fā)生應(yīng)稅行為，不應(yīng)向承包人開具發(fā)票。